减免增值税会计分录处理.pdf

减免增值税会计分录处理 按我国现行增值税的减免规定， 减免增值税分为先征收 后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理 也有所不同。 ( 一) 先征收后返回、即征即退增值税的会计处理 1. 按指定用途返回的会计处理。 (1) 用于新建项目。 实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。 作会计分录如下： 借：银行存款 贷：实收资本 -- 国家投入资本 (2) 用于改建扩建、技术改造。 收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计 分录如下： 借：银行存款 贷：专项应付款 -- ××专项拨款 实际用于工程支出时，作会计分录如下： 借：在建工程 -- ××工程 贷：银行存款等 工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销 的部分 ( 不构成固定资产价值 ) ，作会计分录如下： 借：专项应付款 -- ××专项拨款 贷：在建工程 对构成固定价值的部分，作会计分录如下： 借：固定资产 贷：在建工程 借：专项应付款 贷：资本公积 (3) 用于归还长期借款。 经批准归还长期借款，即”贷改投”时，可转为国家资 本金。作会计分录如下： 借：银行存款 贷：实收资本 -- 国家投入资本 借：长期借款 贷：银行存款 2. 返还进口增值税 ( 即征即退 ) 的会计处理。 国家根据需要， 可以规定对进口的某些商品应计征的增 值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直 接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。 某外贸企业进口原棉一批， 进口棉花所征增值税实行 即征即退办法。该批棉花价值折合人民币 500000 元，应交 增值税 85000 元。作会计分录如下： 外贸企业入账时： 借：物资采购 500000 应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 ) 85000 贷：应付账款或银行存款等 585000 收到进口商品退税款时： 借：银行存款 85000 贷：应付账款 -- 待转销进口退税 85000 外贸企业将进口商品销售给生产企业时 ( 假设销售价款 为 600000 元，增值税税额为 102000 元 ) ： 借：应收账款等 617000 应付账款 -- 待转销进口退税 85000 贷：主营业务收入 600000 应交税金 -- 应交增值税 ( 销项税额 ) 102000 生产企业购进上述商品实际支付时 ( 外贸企业要出具退 税款证明 ) ：