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探讨医院内部控制风险管控 治疗疾病、预防疾病以及保障人民健康是当前医院的主要职责，他们职责的履行关系着全体公民的生活生存问题。为了推进医疗事业的健康发展，我国的医改在不断深入，因而现阶段医院的发展及生存的内外部环境产生了深刻的变化。在市场化过程中，公立医院的内控管理出现了不少重大的问题，这些问题基本体现在两个层面上：一方面是财务失控所造成的困扰，该问题的具体表现为医院内部会计制度的不完善、财务不清晰等;另一方面是其他管理失控所造成的問题，如医院内控制度不科学等都是其实际体现，这两方面的问题都对医疗机构和患者造成了不同程度的不良影响，因而众多医院都认识到了内部控制制度的重要性。所以，增加对医院内部控制的研究投入成了医院当前的责任与任务。 现阶段医院内控体系的问题分析 财务问题 现阶段医院的财务风险问题依然是十分明显的，这个问题基本出现在四个方向。 一是预算控制方面，总体来说，医院的预算控制依然不是很严格。在我国，仍有部分医院缺乏预算意识、缺少审批制度和权责分离制度的完善，同时预算说明也不够明确。而预算对公立医院的意义是极其明显的：一是公立医院基本依靠预算作为日常业务以及行政事件的凭证;二是货币资金控制的规范性不足，部分医院存在审批不严格的货币资金管理问题;三是库存物资及药品的管控不严格，这个是医院内部的药品管理问题，而药品是支撑医院主营业务的基础，所以在药品盘点上的问题是不容忽视的。由于审计部门不参与药品盘点的整个过程，药房人员很容易出现造假和舞弊的行为;四是对成本费用控制不够关注，这个问题主要体现为公立医院 “重经费核算，轻实务核算”的现实情况。综合而言，财务问题的弊端还是不能轻视的。 抗风险能力不强 第一，风险管理目标不清晰。事实上，当前多数的医院并不存在清晰的风险管理目标，因而就更勿论如何辨别阻碍目标达成的风险。尽管有少部分医院确定了风险管理目标，但是其目标依然是空乏、模糊的，所以，标量目标的实现存在较高的难度。 第二，对风险的识别不够敏感。权威调查数据表明，无风险管理机构的医院还是比较多的，同时多数公立医院并没有引入风险预警的相关机制，更不要说风险报告评估系统。虽然有一部分公立医院认识到了风险控制的重要性，但是他们依然没有注意到风险的变化性，因而他们的风险识别工作没有连续性。所以，公立医院的风险管理具有较强的滞后性。 第三，多数医院应对风险的能力不强。虽然有一大部分医院已经有了风险应对预案，但是预案的处理方式还是过于简单化，同时没有把风险处理过程放入内控管理中也是其风险应对能力弱的原因之一。 信息沟通不够顺畅 信息沟通不顺畅是一个关乎医院全体人员的问题，其重要性可想而知。现阶段信息传递不迅速是其存在的第一个问题，这个问题主要是由医院本身的特点造成的，由于医院机构庞大、科室多且复杂，信息往往不能够迅速传递到每一个医院员工的手中。 第二个问题是信息质量不高。尽管医院当前已经建立了信息管理系统，但是其总体信息管理依然要应用于OA办公系统，因而在内部管理上没有足够的信息化建设。 第三个问题是对外沟通机制，这个问题是在指部分医院对外沟通机制的不足之处。现阶段，仍然有部分医院没有获取外部信息的积极性，同时部分医院的对外信息发布机制也有着不小的缺点，而在风险处理过程中的信息口径不统一也会造成一定的不良影响，甚至加重了医院的负担。 对医院医疗工作的监督不足 公立医院是公立性质的，所以它要受到来自多方面的监督，但是当前医院的监督工作依然是不完善的，其症状主要是两方面的：一是监督环节的薄弱性，二是问责制度的不健全。 监督环节是指连续地对内控系统进行评价的过程，而监督环节的不完善可以是医疗纠纷事件的催化剂。多数医院中没有监督机构，他们仅仅让对应的人员成为评价主体。而审计部门是监督医院内控执行情况的部门，但是其受重视程度也不高，甚至有的管理者把它作为财务部门的下属机构，这极大地削弱了监督活动的独立性。 权责分离是问责制的基础，同时也是问责程序的启动器。现在依然有部分医院对不同层级、不同职位的职责的划分不够明确，因而问责时会出现不只一个责任主体，最后导致问责程序崩溃。除此之外，还有医院没有自己的处罚条例，而这意味着问责是表面性的、缺乏实效性的。 关于医院内部控制风险管控的良策 健全与完善外部监督机制 公立医院的监督机制中，外部监督机制是尤为重要的。具体而言有三个方面： 一是政府方面的监督要有力。政府应当设计出专设机构对医院的日常经营活动实行不定时的突击检查，把监督的责任落实到位。 二是来自行业的监督，卫生部相关者应当联合注册会计师，依据医院的实际情况进行内部控制审计。