第五章采购与付款审计 .pptxVIP

审计实务与案例;;董事会上改聘三朝元老毕马威; ;报表分析;报表分析;报表分析;报表分析;报表分析;报表分析;报表分析;报表分析;报表分析;;目标 5 - 1;目标 5 - 5;主要会计报表项目;主要业务活动及对应的凭证和记录;主要业务活动 ;; 职责分工：资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分职责，由专门部门和专人负责。 ;固定资产的内部控制;思考1：（单选题）下列不能防止发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（ ） A.由被授权的财务人员签署支票 B.订货单??采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门 C.收到的购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符 D.请购单连续编号 ;思考2：（单选题）下列各项中，最有可能防止采购员偏爱特定供应商的控制措施是（ ）。 A．定期调整采购员的分工 B．监督每名采购员的订单数量 C．要求采购员按照材料规格说明书要求采购材料 D．要求管理层对每名采购员编制的月度开支总额报告进行审查;思考3：（单选题）以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？ 　　 A、在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书； 　　 B、当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； 　　 C、一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策； 　　 D、一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。 ;思考4: （单选题）在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？ A、将货物及时发送给恰当的部门； B、只接受那些得到授权的货物； C、在收货时对货物金额进行准确确认； D、货物在接收后不会丢失。 ;思考5: 某小规模企业会计人员张三承担着编制费用预算、订立劳务合同、审批供应商发票和办理付款手续等多种职责。指出可能存在的各种潜在的舞弊机会？;实 训 项 目 5-1;实 训 项 目 5-1;实 训 项 目 5-1;实 训 项 目 5-1;思考;采购与付款循环的控制测试;相关账户的实质性审计程序 ;采购与付款循环审计涉及到的会计问题;采购与付款循环审计涉及到的会计问题;采购与付款循环审计涉及到的会计问题;采购与付款循环审计涉及到的会计问题;采购与付款循环审计涉及到的会计问题;采购与付款循环审计涉及到的会计问题;思考;思考;思考;实 训 项 目 5-2;实 训 项 目 5-2;实 训 项 目 5-2;实 训 项 目 4-2;实质性分析程序;分析程序;运用分析程序的要求及目的;分析程序的性质;分析程序的性质;分析程序的性质;分析程序的评价过程; 异常项目的调查及处理;实 训 项 目 5-3;实 训 项 目 5-3;实 训 项 目 5-3;长安福特固定资产内部控制案例;长安福特首先界定了固定资产的范围及内容。 其业务流程包括：1.固定资产投资项目的决策;2.固定资产购置流程;3.固定资产处置流程;4. 资产实物台账管理和报废流程 （1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。 （2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。 （3）期末报告：按季向财务部报送报表。 （4）盘点制度。 （5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。 （6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。 （7）通则。 （8）记录：规定了固定格式。 （9）发布/修订记录：规定了固定格式。;5. 固定资产盘点制度 （1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。 （2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。 （3）参考资料。 （4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。 （5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。 （6）记录：规定了固定格式。 （7）发布/修订记录：规定了固定格式。;长安福特固定资产的内部控制特点 1. 注重流程管理;2. 加强固定资产实物台账管理;3. 注重固定资产的内部控制自我评价;对长安福特公司固定资产内部控制的评价 长安福特是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程管理，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节。 我们来看看长安福特固定资产内部控制值得借鉴和注意的地方。;1.关于固定资产取得的控制 鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。企