国开《会计制度设计》形考任务2参考资料(20210128211159).pdfVIP

知识点一：货币资金 任务一： A 公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情： 一是在本年度 6 月 10 日和 14 日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺 50 元和现金溢余 20 元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小， 因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起； 二是 A 公司经常对其银行存款的实有数额心中无数， 甚至有时会影响到公司日常业务的结算， 公司经理因此 指派有关人员检查一下出纳员的工作， 结果发现， 他每次编制银行存款余额调节表时， 只根据公司银行存款 日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数， 而且每次做完此项工作以后， 出 纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答： 1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行 清查核对等检查工作，短款 原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过 会计账务处理 方式予以正确的记录。 第二、出纳在 6 月 14 日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程 序后，客观上于 10 日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短 款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私 自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当 提请财务主管实施清查手续，无法查明原 因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2 、会计小 李的以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递 而产生的会 计记录与银行对帐单记录不一致现象， 这种现象经过编制未达账项余额调节表以后， 会验证 企 业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业 与银行之间的记 录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发 现当期，在没有相关银行结算 凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在 下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭 证传到财务后形成重复入帐的差错。 3 、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下： 货 币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数 贪污、诈骗、挪用公 款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资 金的管理和控制，建立健全货币资 金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 一、货币资金内部控制目标及环境 货币资金内部控制目标。 内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。 货币资金内部控制目标有四个： 货币资金的 安全性。通过良好的内部控制，确保企业 库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性。 即检查企业收到的货币是 否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金 的合法性。 即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性。 即合 理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2. 货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业 货币资金内部控制的建立 和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否 实施或实施 的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。 （1