浅探我国上市公司盈余管理审计.docx

浅探我国上市公司盈余管理审计 一、 盈余管理的涵义 在会计学界存在着不同的盈余管理定义，按照美国会计学家凯瑟琳 雪普的定义， 盈余管理实际上就是旨在有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益 的披露管理”而另一美国会计学家斯考特认为盈余管理是 在GAPP允许的范围 内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行 为”随着人们对盈余管理认识和研究的深入，盈余管理有了更加全面和准确的 概念，根据研究分析，我们认为：盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财 务报告和通过规划交易变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础 的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。 这个定义的几方面值得讨论。第一，管理当局在编制财务报告时实施职业判断的 方式多种多样。例如，为了对大量的未来经济事项，诸如长期资产的预期寿命和 残值、递延税款、坏账损失及资产减值进行估计，都需要职业判断。为了报告同 一经济业务，管理当局也必须在被允许的会计方法之间 （诸如直线折旧法和加速折 旧法，存货成本计价的后进先出法、先进先出法和加权平均法 ）作出选择。管理当 局必须在确认或递延支出（诸如研究与开发费用、广告费和维修费用）之间进行选 择。最后，他们必须决定如何规划公司交易，例如，可通过规划公司合并使之符 合权益入股法或收买法，通过规划租赁契约将租赁负债在表内列示或表外