2021年公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理.docVIP

2021年公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理 行政单位资产核实 一、现金关键账务处理： （一）行政单位因支付内部职员出差等原因所借现金： ? 　　?? 　　借：暂付款－－ xxx（+） ???? 　?????? 　贷：现金（—）??????? （二）收到出差人员交回差旅费剩下款或补付款并结算时：?????? 　1、当多借退回时： 　　　　借：现金（按实际收回剩下现金）? 　　　　　　经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） ?? 2、当少借多补时： 　　　　 借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）??? 　　　　　? 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金） ????? 　　　　　现金（按实际超出金额补付） （三）现金盘亏核实： 　1、现金盘亏时： 借：暂付款-------现金短缺 　　　　　　　贷：现金????? 　2、报经同意转销时： 　　　　　借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 　　　　　　贷：暂付款-------现金短缺 　　　或 　借：经费支出－－其它费用（工作失误造成作经费支出） 　　　　　　　贷：暂付款------现金短缺 （四）现金盘盈核实时： 1、现金盘盈时： 借：现金 　　　　　　? 贷：暂存款-------现金长余（溢余）????? 　2、报经同意转销时： 　　（1）属错收退回时： 　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余） 　　　　　　　贷： 现金 　　（2）属无主款时： 　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余） 　　　　　　　贷： 应缴预算款 二、暂付款核实 （一）定义：是行政单位在公务活动中和其它单位、所属单位或本单位职员发生临时性待结算款项。 （二）内容：　　1、预付设备款 　　　　　　　　2、职员预借差旅费 　　　　　　　　3、报销单位领用 备用金等。 （三）管理注意事项： 　1、多种暂付款项，要按核定预算或计划，依据交款单位或收款人借款 收据，经本单位责任人签字同意，会计主管人员审核后办理。 2、借款人在办事结束后，应在要求日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。 3、暂付给所属报帐单位备用金，要依据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年底时，标准上全部结清收回 备用金，下年初另行办理。 3、关键会计账务处理： 　（1）行政单位发生多种暂付款时：?? 　　　　? 借：暂付款------××× ??????? 　　贷：现金、银行存款 　（2）结算收回或核销转列支出时： ????? 　　? 借：经费支出－－ ×× /专款支出 ????????? 　　贷：暂付款------××× 　注意：职员调动工作调遣费，按要求措施计算应支数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理； 　　在调入单位凭据报销，多出退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出 三、库存材料关键帐务处理： （一）行政单位现款购入材料时： 　　　　　借：库存材料------×××?????? 　　　　　　贷：银行存款/现金 （二）行政单位支付购置材料运杂费及装卸费时： 　　　　　借：经费支出－－ ×× 　　　　　　贷：银行存款/现金 （三）行政单位以预付款项形式购置材料核实 　　1、行政单位以预付款项形式购置材料时： 借：暂付款--×× 　　　　　　? 贷：银行存款/现金　 　　2、行政单位收到材料入库存时 ：??? ?? 　　　　借：库存材料----××× 　　　　　　　贷：暂付款---- ××× 　　　　　　　　　银行存款 （四）行政单位赊购材料核实 　1、行政单位赊购材料时： 借：库存材料----××× 　　　　　　贷：暂存款－－ ××× 　2、行政单位支付材料价款时：??? ?? 　　　借：暂存款－－ ×××中华财会网 　　　　　　贷：银行存款 （五）库存材料盘亏时： 　　　　借：经费支出---材料费 　　　　　贷：库存材料---××× （六）库存材料盘盈时： 　　　　借：库存材料---××× 　　　　　贷：经费支出---材料费 四、有价证券核实 （一）定义：是国家和企业依据法定程序发行，约定在一定时期内还本付息信用凭证。 （二）行政单位购置有价证券办理要求： ?1．行政单位按相关要求，只能购置中央财政发行国家公债，不能购置其它有价证券。 ?2．行政单位购置有价证券资金起源，只能是有权自行支配结余资金，不能因购置有价证券而影响推行行政职责财力确保。 3．行政单位购置有价证券，不能列作支出预算。 4．有价证券利息收入和转让证券取得收入和帐面成本差额，记入当期收入，反应在“其它收入”帐户中。不能作为福利费处理或设置“小金库”。 ?5．行政单位购入有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。