高新技术企业及研发费加计扣除政策培训教学PPT课件.pptx

高新技术企业及研发费加计扣除政策培训 ;涉税风险及防范; 主要参考文件： 1、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号） 2、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号） 3、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号） 4、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 5、国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号） 6、《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）;一、高企及研发费加计管理要点;一、什么是高新技术企业;含义; 高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。;知识产权获取途径：; 企业的产品（服务）应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。要对应到《国家重点支持的高新技术领域》中的四级目录，并在高新技术产品情况表中说明。（网上申报只需到三级） ;10; 无论从事何种行业的企业，申报时应按照对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围中的四级目录来进行选择。 企业高新技术产品多，可以选择多个领域，但是主打产品的领域要和主要领域一致，研发项目也一样。企业要有最核心的技术和产品转化，并且在同期高品收入中占50%。 领域的确定要与销售相关联，有的是服务，有的是商品，要看开具发票的主要种类。不能仅仅是合同。是真实销售数据为准。 ;科技人员占企业当年职工总数的10%以上。 统计方法： 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数＝（月初数＋月末数）÷2 全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12 科技人员是指直接从事研发和相关技??创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 ; 科技人员，是指从事研究开发项目的专业人员。主要包括研究人员、技术人员和辅助人员。 （1）研究人员：是指企业内主要参与或管理企业研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验的人员，通常在研究人员的指导下参加研发活动，应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查。 （3）辅助人员：是指参加研究开发项目或直接协助这些研究开发项目的有关人员。 ;4.研发投入;15;16; 归集内容：包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。;注意点：;1.2 直接投入 归集内容：是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 ;注意点： （1）对于日常生产领用材料和研究开发领用材料的区分，除关注好管理费用、原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等外，还需要分析如下方面： ①总量领用是否合理？ ? ②研究开发材料领用的月均波动情况是否合理？ ? ③领用材料与研究开发项目的相关性判断，必要时可以考虑利用外部专家工作。 ④重点对研究开发材料所形成的实物成果进行盘点及残次品的销售关注。如，电缆生产企业研究开发项目领用的铜等重要材料，在考虑残次品销售的前提下，需要对期末实物库存的合理性进行判断。? ; （2）对于直接购入的能源、材料：需要通过检查购入发票、运输单据、入库单、领料单等确认其真实性，并聘请相关行业专家或本单位技术专家，确定购入的能源、材料等与研究开发项目的相关