2019个人所得税最新政策解读.docx

目录 一、 个税新法及实施条例修改概况 二、 专项附加扣除规则和操作 三、 预扣预缴和汇算清缴操作要点 四、 风险防范和税收安排 五、 自行申报和税收管理要点 针对讲义提问 个税新法及实施条例修改概况 、个税新法的改革红利盘点 （一）新法和条例的变化情况概览 序 号 项目 旧法和旧条例 新法和新条例 1 条款数量 旧法15条 旧条例48条 新法22条 新条例36条 2 计税方式 分项 旧法：2、3、6,共3条 旧条例：8-10、11、17-31，共 19条 综合+分项 新法：2、3、6,共3条 新条例：6-8、一、13-19，共10条 3 征管模式（自行申报和代扣代 缴） 代扣代缴为主 旧法：8、9，共2条 旧条例：35-39、40-42，共6条 代扣代缴和自行申报并重 新法：9-15，共7条 新条例：24、25-27、28、0、0、29-31、0、 共8条 4 跨境及反避税 旧法：1、7,共2条 旧条例：2-7、32-34，共11条 新法：1、7、8,共3条 新条例：2-5、20-22、23,共8条 针对讲义提问 （二）主要变化内容 正式提出居民个人和非居民个人的概念，对居民个人的认定从“居住满一年”改为累计满 183天，并改变了相关细化 条款。 “财产转让所得”增加了“合伙企业中的财产份额”。 新增“特别纳税调整”规则［独立交易原则（ALP规则）、受控外国企业（CFC规则）、一般反避税（GAAR规则）］ 中国签订CRS（统一报告标准），并从 2018年9月起和61个国家（地区）进行金融账户信息交换。金融账户的范围包 括存款账户、托管账户和其他账户。 旧法及实施条例对居民个人/非居民个人的纳税义务规定 情形 居住时间 纳税人性质 来自境内的所得 来自境外的所得 境内支付或境内负担 境外支付 境内支付 境外支付 居住时间w 90天 非居民个人 在我国纳税 实施免税 不在我国纳税 不在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 不在我国纳税 不在我国纳税 2 90天v居住天数v 1年 3 居住超过1年而不超过5年 居民个人 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 实施免税 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 4 居住超过5年 注意：第2、3、4种情形包含临时离境的，不扣减天数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过 30日或者多次累 计不超过90日的离境。 针对讲义提问 新法及实施条例对居民个人/非居民个人的纳税义务规定 情 形 居住时间 纳税人性 质 来自境内的所得 来自境外的所得 境内支付或境内负 担 境外支付 境内支付 境外支付 1 居住时间w 90天 非居民个 在我国纳税 实施免税 不在我国纳 税 不在我国纳 税 2 90天v居住天数v 183天 人 在我国纳税 在我国纳 税 不在我国纳 税 不在我国纳 税 3 满183天的年度连续不满六年的 居民个人 在我国纳税 在我国纳 税 在我国纳税 实施免税 4 满183天的年度连续满六年及以上 的 在我国纳税 在我国纳 税 在我国纳税 在我国纳税  注意：在中国境内居住累计满 183天的任一年度中有一次离境超过 30天的，其在中国境内居住累计满 183天的年度的连 续年限重新起算。 针对讲义提问 斯;in%厲方喪| ?丄兰 斯;in%厲方喪 | ?丄兰? 缶社4! ■?是晰零 g.时加桂讣 旧肚的11娈分疋 占ff*工窗口册主珏it斯咎 乞汨左*业一曲讪色霍氓 T-4Jll..E.4?辽利序雷 乩躬产爼播.圖雷 C-!Hr!rkl.^ 针对讲义提问 取消“其他所得”，并不意味着不再征税，而是并入其他税目。 譬如：《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔 2011〕50号)规定: 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项 目，全额适用20%勺税率缴纳个人所得税。 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得” 项目，全额适用20%勺税率缴纳个人所得税。 《个人所得税法实施条例》第六条规定：个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 针对讲义提问 新增综合所得，带来预扣预缴和汇算清缴 计税方式发生质变 (2 )低税率级距拉长 旧法的工资薪金所得 （适用7级超额累进税率） 1SM 9DM 3fiOlM SMH fiOOOO3?KI 1MM0 1SM 9DM 3fiOlM SMH fiOOOO 3?KI 1MM0 HW 35MC 55MB WMflO 新法的综合所得 （适用7级超额累进税率） 旧法的个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （适用5级超额累进税率） 15000 3