上市公司关联方交易审计风险关系探析..docx

上市公司关联方交易审计风险关系探析 关联交易作为企业交易形式中的重要组成部分，其在企业可持续 发展中扮演着重要角色。但与此同时，由关联方交易带来的企业丑闻 也屡见不鲜，如20XX年曝出的帝王洁具关联交易丑闻事件。由于该 交易具有风险隐蔽性特征，部分上市公司并未在财务报表中披露其交 易关系，尤其一个母公司与多个子公司具有该关系时，其交易复杂性、 多维性更增加了审计师的审查难度，风险识别与防范也更加困难。然 而，目前就如何识别关联方交易中的审计风险及二者间存在什么样关 系的问题，仍悬而未决。 一、关联方交易概述 关联方的定义可以归结为两方面：一是一方对另一方的控制或影 响关系，二是一方被多方进行控制或影响的关系。目前我国对关联方 的定义基本与国际会计准则趋同，但仍有些许不同，如国际与我国在 两个同时接受国家控制的企业关联关系处理上稍有差异。关联方交易 是指关联方之间不论是否收取价款，只要有义务或资源转移的交易关 系。关联交易的性质可以从两个视角解析：从法律视角看，关联双方 具有平等的交易权力，但在交易实践中，控制方往往利用控制权力操 纵交易；从经济视角看，由于关联方间的信息成木降低而致使交易利 润增加，故关联方间更倾向于运用关联交易。目前关联交易的形式呈 现多元化发展，具体的形式就有十余种，不同的交易形式是由不同的 交易动因导致的。木文将其动因归纳为以下几方面：一是规避处罚风 险，我国