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建筑行业纳税筹划方略探讨 摘要 2010年以来，伴随着政府“国十一条”的颁布，建筑行业从业人员的收入的涨幅过 快，建筑行业基础性材料成本猛增，银行银根逐年缩紧的影响，还有09年“四万亿基建 大跃进”带来的不良影响，造成我国房地产行业持续走低，使得建筑行业的业内竞争加剧。 可是，作为国民经济的四大支柱行业建筑行业的发展对丁国家的宏观调控有着重大 的意义。建筑行业面临着一个调整和再发展的局面。然而，税收支出作为建筑金业成本的 重要组成部分，对其进行有效地纳税筹划，有助于降低建筑企业成本和费用，增强建筑企 业的市场竞争力和生命力。而对丁政府，税收政策是重要的宏观调控手段，金业进行税务 筹划有助于政府宏观调控的实施，对国家建筑产业格局起到规范化和国际化的效果。 本文从税务筹划的基本理论和建筑企业业务特点出发，针对建筑企业主耍业务中所涉 及的税种进行税务筹划方案设计及操作分析，并从法律、可操作性、对其他相关企业是否 影响的角度，对税务筹划可选方案进行权衡筛选。和以往这类型文章不同的是，本文不仅 仅从企业的角度，同时从税务筹划对国家的积极作用考虑，对如何利用税收政策使得宏观 调控更为有效提出了建议。 关键词：建筑行业税务筹划方案权衡 1 ?绪论 1.1选题背景 建筑业是专门从事土木工程、设备安装和房屋建设以及工程勘察设计工作的生产部门。其产品是各 种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。 建筑业的产品转给使用者之后，就形成了各种生产性和非生产性的固定资产。它是国民经济各物质生产 部门和交通运输部门进行生产的于-段，是人民生活的重要物质基础。-?些西方国家把建筑业与钢铁工业、 汽车工业并列为国民经济的三大支柱。 纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、 经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。本书之 所以使用“纳税筹划”作为书名，而没有使用“税收筹划”、“税务筹划”，主要是基于这样一个意图， 就是站在纳税人的角度，在守法的前提下，谋求最大限度的“省税”。 有关“纳税筹划”的概念，国内外的学者也有相应的论述，了解一下其内容可以帮助我们更好地理 解其中的含义。 国际财政文献局在其《国际税收词典》中対纳税筹划是这样表述的：纳税筹划是指纳税人通过经 营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动”。 美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的 经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是 纳税筹划的目标所在。”另外他还讲「在纳税发生之前，有系统地对金业经营或投资行为作出事先安排, 以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。” 张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一书中从“纳税筹划”所包含的方法上给出定义。他 指出：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减 少纳税的行为”。可以用框图表示： 纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划 1.2研究综述 “纳税人在不违反税收法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排等进行筹划，尽 可能地减轻税收负担，以获収“节税”的税收利益的行为可以说很早以前就存在，但是“税收筹划”还 未被社会关注和被法律认可。 止如美国南加州大学W?B?梅格斯博士在《会计学》中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复 杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了-?种谋生的职业.现在儿乎所有公司都聘用专业的税务专家, 研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。” 同时，税收筹划的理论研究文章、刊物，书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动了税收筹划 研究向纵深发展。例如以提供税收信息驰名于世的一家公司在出书以外，还定期出版两本知名度很高的 国际税收专业杂志。一本叫做《税收管理国际论坛》，另一本就是《税收筹划国际评论》。这两本杂志中 有相当多的篇幅讲的就是税收筹划。比如1993年6月刊载的一篇专著，便是关于国际不动产专题税收 筹划问题的，涉及比利时、加拿大、丹麦、法国、徳国、爱尔兰、意大利、日本、荷兰、英国、美国等 13个国家。述有一家很有名气的伍徳赫得?费尔勒国际出版公司（在纽约、伦敦、多伦多、悉尼、东京 等地设有机构）于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》的一本专著。书中提出的论点及税收 筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。有的专著不以税收筹划”为名，比如银瓦斯公司出版的《国 际税收（1997）》，全书共有894页，讲的全是税收的国际筹划。书中旁征博引了包括我国在内的38个 国家和地区的资料。 最近几年伴随着房地产行业的升温，建筑行业的税务筹划专著