固定资产初始计量差异 .pptxVIP

;一、固定资产界定的差异分析 1、会计准则规定 固定资产，指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。 2、企业所得税法规定 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 注意：对已出租的建筑物，会计上按照投资性房地产进行管理，税法上按照固定资产进行管理。 ;二、固定资产初始计量时的差异与纳税调整;固定资产的初始计量 固定资产应该按照取得的成本进行初始计量 固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括了直接支付的价款，运杂费、保险费、包装费、安装费等，也包括间接费用比如借款利息??本化的部分。 注意：2016年5月1日全面实行“营改增”，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建、安装等）固定资产发生的增值税进项税额可以抵扣（不再区分动产或者不动产），不再并入生产成本。;1、外购固定资产;会计处理 （1）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款等 ;（2）购入需要安装的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借：在建工程 应交税费——应交增值