合同法律法规上市公司会计舞弊的法律控制研究.pdf

合同法律法规上市公 司会计舞弊的法律控 制研究 学位论文原创性声明 声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导 下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已 经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经 发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本 声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的 规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文 和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布 学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复 制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的 全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。 （保密的学位论文在解密后遵循此规定） 论文作者签名：日期：年月日 指导教师签名 ：日期：年月日 摘要 防范与治理上市公司会计舞弊一直是困扰理论界和实务界的世界性难题， 即使是经济制度、法律制度号称是世界上市场经济制度最优秀之一的美国也同 样面临这一问题的严峻考验。美国 2002 年《萨班斯—奥克斯》法案的颁布在控 制会计舞弊的法律制度史上有着里程碑的意义，这一立法使美国控制会计舞弊 的立法走在世界前列。因此这部法典对我国的相关法律制度的完善有着积极的 借鉴意义。但是法案颁布之后,会计舞弊的丑闻仍然层出不穷.这一现象告诉我 们，未来立法在借鉴的同时仍然有必要加以改进和完善。 上市公司会计舞弊的产生根源于经济利益，公司治理结构的缺陷是其产生 的 内在基础，外在监督机制的失效是其外在诱因。上市公司会计舞弊对政府宏观 调 控的效力、企业的经营管理、良好的投资环境的建设都起着破坏性的作用。 《萨班斯—奥克斯》法案明确了上市公司会计舞弊应承担的责任，强化了信息 披露，加重了对违法行为的处罚，完善了审计委员会有关的规定，并规定了公 众公司会计监督委员会的相关职权，具有重要的历史意义。我国目前控制会计 舞弊的法律制度存在公司治理制度缺陷、外部审计缺乏独立性、法律责任规定 不完善、司法会计鉴定体系混乱等不足。借鉴《萨班斯—奥克斯》法案，并立 足于我国国情，未来立法应在公司治理结构方面完善监事会及审计委员会相关 制度，明确股东查账权的相关规定，进一步完善有关注册会计师的法律制度并 初步确立我国的法务会计制度，加大对会计舞弊的惩罚力度并完善民事责任方 面的相关规定。 关键字：会计舞弊萨班斯——奥克斯法案公司治理结构法务会计 Abstract Thepreventionandmanagementofaccountingfraudissuehasbeenaglobaldifficu ltproblemwhichisatroubleinthetheoreticalrealmandthepracticalrealm ， evenintheUnitedStateswhoseeconomicsystemandlegalsystemisknownasoneoft hebestmarketeconomicsystem.TheenactmentofSarbanesOxleyActin2002isamil estoneinthelegalsystemhistoryofaccountingfraudcontrol,whichmakingthel egislationtocontroltheaccountingfraudofUSAattheforefrontoftheworld.Th erefore,theactrelatedtoChinaslegalsystemhasapositivereference.Howeve r,thereisstillendlessstreamofaccountingfraudaftertheenactmentoftheBil l,whichhastoldusthatinthedrawatthesametimewestillneedtoimproveandperf ect. Accountingfraudoflistedpaniesisrootedineconomicinterests,deficiencies incorporategovernancestructureisthebasisofwhoseinherentgen