财务报表层次重大错报风险及总体应对措施整理.pdfVIP

在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1. 在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交 易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制 的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3. 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进 而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的 重大程度是否足以导致重大错报。 在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识 别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关， 还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 （一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难 以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错 报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括： 是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济 环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方 交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异 常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足 以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风