财务会计第四章金融资产.pptVIP

注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。 （一）含义： 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 （二）核算内容： 1、预付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金 5、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项 8、预付账款转入 9、其他不属于上述各项的其他应收款 四、其他应收款 1、发生其他应收款： 例：职工刘某借差旅费800元 2、其他应收款的结算： 刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元 ： 借：其他应收款－刘某 800 贷：库存现金 800 借：库存现金 50 管理费用 750 贷：其他应收款 800 （三）主要账务处理 3.其他应收款也应计提坏账准备 总结:哪些可以提坏账准备?? 第五节 可供出售金融资产 （一）概述 （二）会计处理 （四）习题 （三）重分类 （一）概述 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的非衍生金融资产： 贷款和应收款项； 持有至到期投资； 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。 如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。 （二）会计处理 按照取得时的公允价值加上交易费用作为初始计量成本； 支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息，作为应收项目处理。 资产负债日，将公允价值变动记入当期所有者权益（资本公积）； 处置：将取得的价款及该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分金额转出，计入投资损益。 “可供出售金融资产”科目 本科目核算企业持有的可供出售的金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等。 本科目按可供出售的金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。 “可供出售金融资产”科目 可供出售金融资产 取得该项投资时 到期一次还本付息债券，核算利息时 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时 出售时 调整分期付息、一次还本债券利息时 资产负债表日，公允价值变动时 可供出售金融资产的公允价值 举例1 甲公司于20X6年7月13从二级市场购入股票100万股，每股市价15万元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 甲公司至20X6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为每股16元。 20X7年2月1日，甲公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用3万元。假定不考虑其他因素，请作出甲公司相关的会计处理。 (1)20X6年7月13日，购入股票 借：可供出售金融资产——成本 1 503 贷：银行存款 1 503 (2)20X6年12月31日，确认股票价格变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动 97 贷：资本公积——其他资本公积 97 (3)20X 7年2月1日，出售股票 借：银行存款 1 297 资本公积——其他资本公积 97 投资收益 206 贷：可供出售金融资产——成本 1 503 ——公允价值变动 97 举例2 20X7年1月1日甲保险公司支付价款1 028.244万元购入某公司发行的 3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为1000万元，票面利率4％，实际利率3％，