第章财务预算案例.ppt

第九章 财务预算 ? 第一节 财务预算概述 ? 第二节 财务预算的编制方法 ? 第三节 现金预算 ? 第四节 预算财务报表编制 第一节 财务预算概述 一、财务预算的目的 二、财务预算的组织机构 三、财务预算在全面预算体系中的地位 四、财务预算的原则和程序 1. 细化公司战略规划 2. 协调企业的生产经营活动 3. 控制费用支出 4. 合理分配资源 一、财务预算的目的 二、 财务预算的组织结构 ( 一 ) 企业法定代表人或企业董事会 （二） 预算委员会 （三）企业财务管理部门 （ 四）企业内部各职能部门 （五）企业各基层单位 全面预算是以货币形式反映的有关企业未来一段 时间内全部经营活动的行动计划与相应措施的数量说 明，它具体包括专门决策预算、日常业务预算与财务 预算三大类内容。 三、财务预算在全面预算中的地位 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从 价值方面总括地反映经营期专门预算与业务预算的结果， 亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算， 因而财务在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 四、财务预算的原则和程序 （一）财务预算的原则 1. 战略性原则 2 ．实事求是的原则 3. 分级预算原则 4. 权责对等原则 5. 可行性原则 （二）财务预算编制程序 企业财务预算的编制程序一般遵循下列步骤： 1. 在预测与决策的基础上，由预算委员会根据企业发 展战略规划拟定企业预算总方针，拟定预算编制方法， 确定企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成 本目标等，并下发到各有关部门。 2. 分解各职能部门在总体目标中的要求，组织各生产 业务部门按总体目标要求编制本部门预算草案。 3. 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案， 并进行预算的汇总与分析。 6. 对于不可控因素导致预算的偏离进行调整，使之更 能切合实际。 7. 对预算执行情况进行总结，为下年度于是那编制提 供借鉴经验。 4. 审议预算并上报董事会，最后通过企业的综合预算 和部门预算。 5. 将批准后的预算下达给各级各部门执行。 思考题 如何理解预算在企业中的重要性？ 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算 二、弹性预算 三、零基预算 四、滚动预算 （一）固定预算的方法 固定预算又称静态预算，是指根据预算期限内正常的 、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟 一基础来编制预算的方法，传统预算大多采用固定预算方 法。 （二）固定预算的特点 固定预算法的特点是在编制预算时，不考虑预算项目预 算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内 业务量水平出现多种结果的可能性，只按照一个固定的 、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业 务量相关的其他预算项目的预算数。 一、固定预算 （三）固定预算法的优缺点及适用范围 1. 固定预算法的优点 根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项 目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目 的预算数。这种方法简单易行，而且编制出来的预 算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的 工作量比较少 2. 固定预算法缺点 固定预算不论预算期内实际业务量水平是否发生波动 ，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依 据，当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较 大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义 ，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预 算控制和考核作用。 3. 固定预算适用范围 固定预算法一般只适用于那些业务量基本不发生波 动或者波动程度很小的预算项目的预算 （一）弹性预算法方法 由于固定预算可比性差、过于机械呆板，为克服固 定预算的缺点出现了弹性预算方法。它又称变动预算， 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润 之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务 量水平，编制出各种不同业务量水平下相关预算项目的 预算数的一种预算编制方法。 （二）弹性预算的特点 弹性预算要将所有预算项目划分为变动项目和固 定项目。 二 、弹性预算法 （三）弹性预算法的优缺点及适用范围 1. 弹性预算法的优点 弹性预算正是克服固定预算而出现的一种方法，它 能够反映预算期内各种可能的业务量水平下相关预算项目 的预算结果，便于企业从不同的业务量水平的角度去了解 其生产经营活动的量化过程和结果，更能较为准确反映企 业的实际情况 2. 弹性预算法的缺点 弹性预算法的缺点在于编制预算的工作量较大， 而且技术要求高。 3. 弹性预算法的适用范围 适用于业务量水平可能会发生较大变动的预算项目 的预算，比如销售预算、生产预算等。 （一）零基预算 零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预 算的方法”，简称零基预算。 （二）零基预算特点 零基预算法的特点就是“以零为基数编制预算”，一 般不考虑基期的发