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第3章应计项目与财务报表 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 根据权责发生制的原理看待现金流量 运用配比原则 调整账户，以更新财务报表 编制财务报表 理解什么是结账 运用流动比率和负债比率来评价一个企业 7. It Just Lunch, Inc. 收益表（节选） 截至佃98年12月31日 净 收费 工 资 费 7696355 广 告 与 市 场 费 5586348 办 公 2811269 专 业 费 445326 折 旧 费 424526 交 通 353211 利 息 费 272502 保 险 235991 杂 项 费 331876 入 用 用 用 费 用 用 费 用 费用 费用总计 净收益… 2018516 由于不满于现有的婚姻服务和相应的个人广告, Andrea McGinty 开了自己的婚介所, 并发现这是一个很有前途的职业。 1991 年， McGinty 的未婚夫在他们的婚礼之前的第五周离她而去，这样， McGinty 又 回到了一个人的生活。 一次不合适的相亲安排使她再度失望。 她觉得应该有更好的方式来使 男女双方见面。 如果有一个婚姻服务公司能够事先安排像她这样业务繁忙的双方共进午餐岂 不是很好？“午餐用不了一个小时就可以吃完，不会拖很长时间。 ” McGinty 这样想。 McGi nty按照自己的想法去做了， 她成立了自己的公司， 名字是It Just Lunch,现在已 经拥有上千客户。McGinty的收费是12次会面1000美元，午餐也很特别，AA制。McGinty 的理由是：“这些人都是生活节奏很快的人士，他们的社交生活需要有人帮助。 ” 公司现在变成了一棵摇钱树， 1998 年的净利润超过了 200万美元，净收入是 2000万美 元。 当我们说 ItsJust Lunch 公司每年盈利 200 万美元时，是什么意思呢？根据它们的收益 表的报告， 企业每年赚得了超过 200 万美元的净收益， 或利润。 企业的收入是什么呢？安排 12 场午餐会，每位顾客服务费收入 1000 美元。企业的费用有哪些呢？广告、计算机数据查 询、与客户的通信费用和办公费用（例如雇员工资、租金、物资耗费以及办公家具、计算机 和其他办公设备的折旧） 。 Its Just Lunch 公司与海空旅行社（ Air Sea Travel ）的经营方式 大体相同，该旅行社我们已经在第 1 和第 2 章中进行了研究。 无论是It Just Lunch公司，海空旅行社，还是 Gap公司，盈利的动机驱动着业主创立 企业并持续经营下去。 在学习本章的过程中， 请考虑净收益对一家企业的重要性， 以及对利 润的追求如何影响人们的行为。 一家公司如何知道他盈利与否呢？可以通过编制公司的财务报表。 本章将完整讲述会计 循环，这一过程从记录交易开始（这已在第 2 章学习），结束于财务报表，这些报表将帮助 计量利润和损失。 业务循环 企业从现金开始，经过努力工作之后收回更多的现金。他们支付现金购买货物和服务， 然后再出售货物和服务，收回现金完成 业务循环 。图表 3-1 图示了业务循环。从圈 1 开始， 向右进行。 服务业公司如 Its Just Lunch 公司和海空旅行社的业务循环与此相似，只不过他们不持 有存货。会计循环随着业务循环进行，报告会计主体的以下方面内容： 经营成果（收益表） 财务状况（资产负债表） 现金流量（现金流量表） 权责发生制会计和现金制会计 会计工作有两种基本方法： 权责发生制和现金收付制。 在权责发生制会计 下，会计师在 经济业务发生时确认其影响。 当企业提供服务， 进行销售或发生费用时， 会计师就会记录这 项业务， 而不管是否发生现金收付。 在现金收付制会计 下， 会计师只有在收到或支付现金时 才记录一项业务。收到现金作为收入处理，现金支付则处理为费用。 GAAP 要求企业使用权责发生制。 这意味着要求企业记录 已赚得的收入和 已发生的费用 ——而不必是在手中的现金发生变化时。 经营成果收益表报告： 经营成果 收益表报告： 服务收入（赚得时） 财务状况 资产负债表报告： 负债： 经营成果收益表报告： 经营成果 收益表报告： 服务收入（赚得时） 财务状况 资产负债表报告： 负债： 权责发生制会计和现金流量 权责发生制会计比现金制会计更为复杂， 也更为全面。权责发生制会计既记录现金交易, 包括 从客户处的收款 收到的现金利息 支付工资、租金、所得税和其他费用 借款 偿付贷款 发行股票 还记录下列非现金交易 赊购存货 赊销 尚未支付的应计利息和已发生的其他费用 折旧费用 对预付保险、易耗物资和其他预付费用的使用 本章的目的是说明权责发生制会计如何完成会计循环， 最终得出财务报表的过