手把手教你作基础税务会计.doc

手把手教你作税务会计 (18个税种的核算方法及会计分录) ?个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。 计算应交时： 借：应付职工薪酬等科目 贷：应交税费——应交个人所得税 实际交纳时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 ?消费税 为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分 消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采〕从价定率和从量定额 消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采〕 从价定率和从量定额 两种方法。 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理: 企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过 〃税金及附加科目核算； (1 )企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 (2 )企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面， 按规走应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用 于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支岀/长期股权投资等科目 贷：应交税费 应交消费税 (3 )企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款， 受托方借记“应收账款、〃银行存款〃等科目，贷记〃应交税费一一应 交消费税科目。 借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费 应交消费税 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴 的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料“、〃主 营业务成本、〃自制半成品〃等科目，贷记〃应付账款、〃银行存款 等科目。 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许 抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记〃应交税费一一应交消费 税〃科目，贷记〃应付账款、〃银行存款〃科目。 借：应交税费 应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目 企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费 品的成本，借记〃材料采购〃等科目，贷记〃银行存款等科目。 交纳当月应交消费税的账务处理 贷：银行存款等 企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记〃银行存款〃科目， 贷记〃税金及附加〃科目 借：银行存款等 贷：税金及附加 ?增值税 增值税是以商品(含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不 动产，以下统称商品)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的 —种流转税。 一般纳税人增值税账务处理 原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在 这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计 处理时实行价与税的分离,属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增 值税税额部分，按规定计入进项税额。 一般纳税人应当在〃应交税费〃科目下设置〃应交増值税〃、〃未交増 值税〃、〃预缴增值税、〃待抵扣进项税额等明细科目进行核算。〃应 交税费——应交增值税〃明细科目下设置〃进项税额、〃销项税额抵减、 已交税金〃、〃转出未交增值税〃、〃减免税款〃、〃销项税额、〃岀 口退税、〃进项税额转岀、〃转出多交增值税等专栏。其中，一般 纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值 不动产分期抵扣：根据财税（2016 ） 36号等文件规定，适用一般计税方 法的纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固走资产核算的不 动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额自取得 之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年（第13 个月）抵扣比例为40%。 购销业务的会计处理 在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含 税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当 按应收或已收的金额，借记应收账款〃、〃应收票据〃、〃银行存款 等科目，按取得的收入金额，贷记〃主营业务收入、〃其他业务收入〃、 〃固走资产清理〃工程结算〃等科目， 〃固走资产清理 〃工程结算〃等科目，按现行增值税制度规定计算的 销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记〃应交税费 ——应交增值税（销项税额）〃 o发生销售退回的,应根据按规定开具的红 字增值税专用发票做相反的会计分录。 差额征税的会计处理 —般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企 业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际 支付的金额，借记〃主营业务成本、〃原材料、〃工程施工〃等科目， 贷记〃应付账款〃、〃应付票据〃、〃银行存款〃等科目。待取得符合规 走增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记〃应交 税费一一应交增值税（销