xxxx年达拱墅区税务局关于所得税汇算清缴培训.pptVIP

一、税前扣除—资产损失 11、担保公司不能收回的代偿款损失，是否适用国家税务总局公告2011年第25号第四章货币资产损失的规定确认资产损失？ 答:担保损失与贷款损失性质相似，应依据25号公告第六章投资损失进行处理。 一、税前扣除—其他 12、国家税务总局公告2012年第15号第六条“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年”，及第九条“本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理”。如何理解？“企业做出专项申报和说明”包括哪些内容？ 答：（1）依据总局15号公告精神，企业2011年以前发生的应扣未扣或者少扣除的支出，可按第六条期限追补确认。 （2）企业做出专项申报和说明应提供材料包括：以前年度应扣未扣支出的成本，已在追溯调整年度实际发生的相关证据材料，以及以前年度相关支出应扣未扣的原因;分年度根据权责发生制原则追溯调整的具体计算分析及补（退）税情况、弥补亏损情况等相关书面情况说明；已实际发生的相关证据材料（包括相关支出涉及的合同、协议、入库凭证等）。 一、税前扣除—其他 13、国家税务总局公告2012年第15号第