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2021年深圳会计从业资格考试第十章资料 深圳会计从业资格考试《会计基础》关键经济业务事项账务处理讲义 （） 第十章 关键经济业务事项账务处理第一节? 款项和有价证券收付 企业日常经营活动中包含款项关键包含现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证确保金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简明介绍现金、银行存款和交易性金融资产账务处理。 一、??? 现金和银行存款 “库存现金”科目用于核实企业库存现金收入、支出。该科目借方登记现金增加，贷方登记现金降低，期末余额再借方反应企业实际持有困村优异金额。“银行存款”科目用于核实企业存入银行其它金融机构多种款项，不过银行汇票存款、银行本票存款信用证确保金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核实，而是经过“其它货币资金”科目核实。 【例10-1】8月4日，甲企业库存现金不足，从其在工商银行开设基础账户中提取现金40000元，以备日常零星开支。8月20日，甲企业将当日超出备用限额60000元现金存入基础账户。相关会计分录为： （1）?????? 8月4日，提现 ?借：库存现金??????????????? 40 000 ???? 贷：银行存款—工商银行???? 40 000 （2）?????? 8月20日，存现 ?借：银行存款—工商银行????? 60 000 ???? 贷：库存现金????????????? 60 000 二、交易性金融资产 ?? ?交易性金融资产关键是指企业为了近期出售而持有金融资产，比如企业以赚取差价为目标从二级市场购入股票，债券，基金等。为了核实交易性金融资产取得，处理等业务，企业应该设置“交易性金融资产”，“投资收益”等科目。企业购置交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，二者之间差额借记或贷记“投资收益”。 ??? 【例10-2】3月20日，甲企业购入在上海证券交易所上市A企业股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核实。5月16日，甲企业出售了所持有A企业股票，，每股售价12元，另支付相关费用4900元。相关会计分录为： （1）?????? 购入A企业股票 ?借：交易性金融资产—成本?? 1000 000 ???? 贷：银行存款???????????? 1000 000 （2）?????? 购入时支付交易费用 ?借：投资收益??????????????? 2 100 ???? 贷：银行存款?????????????? 2 100????? 注：取得交易性金融资产发生交易费用应该在发生时直接计入投资收益。 ? （3）?????? 出售A企业股票 ?借：银行存款?????????????? 1 195 100 ???? 贷：交易性金融资产—成本???? 1000 000 ???????? 投资收益?????????? ???????????195 100 ?? 出售股票发生交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款中直接扣除。所以，分录中银行存款为1195100元（100-4900）。 ????????? 第二节 财产物资收发、增减和使用 财产物资关键包含存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料、物料，包含原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用年限超出一个会计年度有形资产，包含房屋、建筑物、机器、设备等。本节简明介绍原材料和库存商品收发和固定资产增减使用情况账务处理。 一、原材料（材料）?????????????????????????????????????????????????????? ?“原材料”科目用于核实多种库存材料收发和使用情况。该科目借方登记入库材料实际成本，贷方登记发出材料实际成本，期末借方余额反应企业库存材料实际成本。 ?【例10-3】4月5日，甲企业购入C材料一批，取得增值税专用发票上记载价款为50000元，增值税额为8500元，款项经过银行转账支付，材料同日验收入库。依据甲企业“发料凭证汇总表”统计，4月，基础生产车间领用C材料0元，辅助生产车间领用领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，企业行政管理部门领用C材料3000元。相关会计分录为： （1）4月5日，购入材料 ???? 借：原材料—C材料???????????????????? 50 000 ???????? 应交税费—应交增值税（进项税额）?? 8 5