公共组织财务管理净资产管理.pptVIP

第八章 净资产管理 净资产的含义 ? 公共组织的净资产是指资产减去负债后的 余额，即“净资产 = 资产 — 负债”。它表明 公共组织的资产总额在抵偿了一切现存义 务后的差额部分，显示了该组织的规模和 经济实力。 ? 政府组织的净资产包括固定基金和结余； 非营利组织净资产则包括事业基金、固定 基金、专用基金、留本基金和结余。 公共组织净资产的特征 ? 公共组织的净资产不同于企业的所有者权 益。 ? 公办非营利组织的净资产体现了所有者， 以及资产占有、使用者的合法权益；民办 非营利组织不存在现实的所有者，其净资 产在法律上属于社会，不体现所有者权益。 公共组织净资产的特征 ? 净资产的形成来源： ? 1 、国家拨款形成 ? 2 、出资者出资形成 ? 3 、按规定提取形成 ? 4 、结余分配形成。 净资产的分类 ? 限定性净资产 ? 非限定性净资产 事业基金的管理 ? 概念： 事业基金是指非营利组织拥有的非限定用 途的净资产，可由非营利组织自主调配使用，包 括一般基金和投资基金两部分。 ? 来源： ? 一般基金的来源： ? 结余分配转入。 ? 以流动资产形式收回的对外投资 。 ? 投资基金的来源 ： ? 非营利组织对外投资所占用的资金 。 事业基金的核算 ? “ 事业基金”下设“一般基金”和“投资基金”两 个明细科目。“一般基金”主要核算滚存结余资 金；“投资基金”用于核算对外投资部分的基金。 ? 年终，单位应将当期未分配结余转入本账户，借 记“结余分配”账户，贷记“事业基金 —— 一般 基金”账户。对于项目已经完成的拨入专款结余， 按规定留归本单位使用的，转入本账户核算，借 记“拨入专款”账户，贷记“事业基金 —— 一般 基金”账户。 事业基金的核算 ? 例 1 ：假设某事业单位年终确定的未分配结 余为 155752.62 元，将其转“事业基金”账 户。请写出会计分录： ? 借：结余分配 155752.62 ? 贷：事业基金 —— 一般基金 155752.62 事业基金的核算 ? 某事业单位承担一项“十五”重点项目， 现已通过专家鉴定。原拨入专项资金 50000 元，总计发生支出 45000 元，结余按规定留 归本单位使用，转入“事业基金”账户。 ? 拨入专款结余 ? 借：拨入专款 5000 ? 贷：事业基金 —— 一般基金 5000 专用基金的管理 ? 专用基金的概念 ? 专用基金是指非营利组织按照规定提取或 者设置的具有专门用途的资金。专用基金 是非营利组织拥有的限定用途的净资产。 ? 主要包括修购基金、职工福利基金、住房 基金、医疗基金和其他基金。 专用基金的管理 ? 专用基金的特点 ? 1 、专用基金具有专门的来源和用途； ? 2 、专用基金要独立核算 ； ? 3 、种类多，政策性强。 专用基金的管理 ? 专用基金管理的原则 ： ? 1 、先提后用 ； ? 2 、专设账户 ； ? 3 、专款专用 。 修购基金的管理 ? 修购基金是指事业单位按照规定提取转入 的用于固定资产维修和购置的资金。事业 单位的修购基金的来源主要包括两部分： 一是按事业收入和经营收入的一定比例提 取转入的资金；二是由固定资产变价收入 转入的资金。 ? 为什么要设置修购基金呢？ 修购基金的计提 ? 非营利组织修购基金的计提，主要采用按 照事业收入和经营收入的一定比例在相应 支 出中列支的方法。 ? 修购基金提取额﹦（事业收入×提取比例） + （经营收入×提取比例） 修购基金的核算 ? 账户设置 ? 例 1 ：某事业单位年度事业收入为 800000 元， 经营收入为 1000000 元，修购基金的提取比 例均为 5% 。年终根据提取比例增设修购基 金。请计算提取额并写出会计分录 ? 提取额：（ 800000*5% ） + （ 1000000*5% ） =40000+50000=90000 修购基金的核算 ? 借：事业支出 —— 修缮费 20000 —— 设备购置费 20000 经营支出 —— 修缮费 25000 —— 设备购置费 25000 ? 贷：专