负债会计职称培训教学PPT课件.ppt

【例题28·单选题】某企业2000年12月31日以80000元购入一项厂房，预计使用年限为10年。2019年12月31日，该企业将厂房以70000元对外出售，出售厂房适用的营业税税率为5%。出售该厂房实现的营业外收入为( )元。A.2500 B.6000 C.6500 D.50500 【答案】A五、其他应交税费 （一）应交资源税 （二）应交城市维护建设税 （三）应交教育费附加 （四）应交土地增值税 （五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 （六）应交个人所得税 　(6)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金6万元 　　借：应付职工薪酬—非货币性福利 6 　　 贷：银行存款 6 　(7)结算本月应付职工工资总额300万元，代扣职工房租5万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税10万元，余款用银行存款支付。 　　借：应付职工薪酬—工资 300 　　 贷：银行存款 283 　　 其他应收款 7 　　 应交税费—应交个人所得税 10 (8)上交个人所得税10万元。 　　借：应交税费—应交个人所得税 10 　　 贷：银行存款 10 　 (9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200万元，进口环节需要交纳的消费税为40万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。 　　借：库存商品 240 　　 贷：应付账款 200 　　 银行存款 40 　(10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税200元。 　　借：生产成本 4 　　 贷：应交税费—应交资源税 4 　(11)以现金支付职工李某生活困难补助900元。 　　借：应付职工薪酬—职工福利 0.09 　　 贷：库存现金 0.09 第四节 应交税费 一、应交税费概述 应交税费，包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费。 二、应交增值税 （一）增值税概述 2019年，我国修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》，实现了生产型增值税向消费型增值税的转型。修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日起在全国范围内实施。 2019年我国修订了增值税暂行条例，企业购买的用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。自2009年1月1日起实施。 在税款的征收上，采用凭票抵扣的政策；企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税额）中抵扣。 销项税额（销售货物）-进项税额（购进货物） （二）一般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受劳务 2.进项税额转出 税法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 3.销售物资或者提供应税劳务 4.视同销售行为 税法规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （1）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （3）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （4）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （5）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 1.销项税额的核算 （1）销售货物或者提供应税劳务 发生的销售退回，作相反的会计分录。 （2）视同销售行为 ①企业将自产、委托加工的货物用于增值税非应税项目（比如厂房建造）、集体福利或个人消费； ②企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，分配给股东或投资者；无偿赠送他人。 会计处理时需要确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”。 【例题14·计算题】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为17%。编制相关会计分录。 借：在建工程 251000 贷：库存商品 200000