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村集体经济组织会计制度》讲解 第一节货币资金与往来业务核算 一、货币资金的核算货币资金是村集体经济组织资产的重要组成部分，是村集体经济组织资产中流动性最 强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分为“现金”和“银行存款”。 （一）现金的核算：现金是指存放于村集体经济组织财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是日常经济 活动中一种是重要的支付手段。村集体经济组织应该严格遵守国家有关现金管理的规定，正确进行现金收 支核算，监督现金使用的合法性和合理性。 村集体经济组织现金的收入、支出和结存情况，通过“现金”账户进行会计核算，属资产类账户。借方登记 现金增加，贷方登记现金减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。 [例1]村集体从镇中心银行账户中提取现金500 元备用。 借：现金500 贷：银行存款500 注：该业务导致现金增加，应记入该账户借方，同时，村集体在镇农村会计服务中心的存款减少，应记入“银 行存款”账户贷方。 [例2]村主任出差时借款1000 元，以现金付讫。 借：内部往来—村主任1000 贷：现金1000 注：村集体借出差旅费，内部应收款增加，应记入“内部往来”账户借方；同时，现金减少应记入“现金”账 户贷方。 （二）银行存款的核算：银行存款是指村集体经济组织存放于镇农村会计服务中心的货币资金。村集体经 济组织除按规定领取的备用金外，超过限额的现金必须存入镇农村会计服务中心开设的银行账户；除了在 规定的范围内可以用备用金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过镇农村会 计服务中心开设的银行账户进行结算。 村集体经济组织银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行核算，属资产类账户。借方登记该 账户的增加，贷方登记该账户的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有数。 [例1]村集体存入镇中心开户银行1000 元现金。 借：银行存款1000 贷：现金1000 注：该业务导致村集体的现金减少，银行存款增加，应记入“银行存款”账户借方和“现金”账户贷方。 [例2]村集体收到村办渔池上交的利润10000 元。 借：银行存款10000 贷：发包及上交收入—发包收入—渔池承包金10000 注：该业务导致村集体的银行存款和收入增加，应记入“银行存款”账户借方和“发包及上交收入”账户贷方。 二、应收款项的核算应收款划为两类：一是村集体经济组织与外部单位和个人发生的应收及暂付款；二是 村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及暂付款。 （一）应收款的核算：应收款是指村集体经济组织与外部单位和外部个人发生的各种应收及暂付款。属于 村集体经济组织的债权，属资产类账户。该账户借方登记应收及暂付款项，贷方登记已收回或经批准核销 的应收款，余额在借方，表示应收而未收回和暂付的款项。应按收款的不同单位和个人设置明细账户。 [例1]村集体出售给镇企业农用塑料薄膜一批，成本16000 元，售价18520 元，货款尚未收到。 借：应收款—镇X 企业18520 1 贷：经营收入18520 同时，结转成本：