我国上市公司财务数据虚假性分析—以康美为例.docxVIP

PAGE 9 我国上司公司财务数据虚假性分析 —以康美为例 摘 要 由于我国近些年财务虚假性信息泛滥，特写一篇文章分析形成的原因。并且由于康美药业财务数据虚假在近年来影响巨大，特以此为例。文章认为康美药业会出现财务数据的虚假是由于公司内部控制不够严格，外部审计不够独立等。在此基础上本文提出要完善上市公司内部控制、加强注册会计师的独立性、加强政府监督以及处罚力度等可以避免上市公司数据虚假的建议。 关键词：财务数据虚假性；康美药业；上市公司；应对方法 一、引 言 财务数据的虚假性会误导会计信息使用者，导致市场的不公正、搅乱市场，同时也会阻碍企业自身的发展。我们通过揭示财务数据的虚假性保障投资者，维护投资者对公司的基本知情权，帮助他们做出正确的决策；通过揭示财务数据的虚假性帮助内部决策者正确的管理企业。虚假的财务数据会严重影响到市场经济下的企业诚信问题。研究这个课题可以提高自身树立正确的财务数据的重要性，更好的理解虚假的财务数据对企业的危害。 早在21世纪初的时候，国内外就出现了好几家大型企业的财务造假的事件。国外著名的有安然公司，国内的也有蓝天股份这样的公司发生财务舞弊案件。 近些年越来越多公司为了自己的利益完全不顾市场以及投资人频频在财务报表上作假，吸引更多的投资来填补他们的资金漏洞。近来，康美药业因涉嫌“虚增收入”、“操纵股价”等多项违反法律法规的行为，被证监会立案稽查，引起市场巨大的纠纷。本文就以康美药业为研究对象，研究我国上市公司财务虚假性，了解这些企业财务造假背后的手段，采用实例举证等方式，分析虚假财务的原因，总结出带有普遍指导意义的防范对策。 二、虚假的财务报告的相关理论概述 广义上讲，只要你没有按照会计准则进行账务处理，都属于财务造假行为。但是在现实情况中由于法规准则的规定，如果全部按照会计准则去做，会有许多非正规的发票凭证，这些发票凭证在纳税前是不可以抵扣的，这对企业利润造成很大的波动。因此企业通常采取的手法是控制成本、提高利润，也就是进行一些财务数据的虚假修饰。还有某些企业是通过一些途径获取发票进行抵扣，也就是增加支出，这种情况更加严重。一般来说，财务虚假就是在会计账本中记录一些不符合实际情况的财务信息。 狭义上来讲，财务造假一般是因为企业的财务人员为了公司利益或者一些其他不可告人的目的利用法律法规的财务报表统计中的某些漏洞和没有明确规定的情况来变更统计结果，从而达到虚报财务数据的结果。 三、案例概述 2018年12月28日，因为违反信息的披露， 中国证监会调查康美药业。在看过康美药业公布的财务报告后发现当中存在一个极其大的问题的是高存款和高贷款。在康美药业2018年半年度报告中，其中我们可以看到货币资金余额为375亿元，计息负债为347亿元。净资产率分别高达119%和104%，呈现存贷双高的特征。 2019年4月29日康美药业披露年报显示，公司2018年营收193亿元，同比增长10.11%；同时实现净利润约11亿，同比下滑47.20%。同日，康美药业还公布了《关于纠正过去会计错误的通知》。更正了2017年度报告中的错误数据，从而导致康美药业的294.4亿元资金缺失。 2019年5月17日，证监会公布了对康美药业的调查结果，康美药业涉嫌违反了《证券法》第63条的相关规定。经过证监会的调查，在2016-2018这两年内，康美集团的财务报告存在不同程度的制造财务虚假信息，康美药业分别是利用伪造的银行凭证从而达到增加存款、虚假的商业凭证增加收益、将部分资金转入关联方账户买卖公司的股票。康美药业发公告称公司将会在5月20号停牌一天。在停牌结束后，股票简称由“康美药业”变更为 “St康美”。 项目 本期发生额(元) 上期发生额(元) 收入 成本 收入 成本 主营业务 19,104,017,494 13,522,266,993 17,459,826,908 10,775,558,940 其他业务 252,215,882 20,143,884 118,791,732 12,458,486 合计 19,356,233,376 13,542,410,877 17,578,618,640 10,788,017,426 数据来源于康美2018年度报表 四、造假原因 （一）投机的心态 根据调查统计，康美在最近十几年中有数次对证监局、药监局等相关机构行贿记录。这种行为是严重影响我国法律法规的。但是，康美药业依旧多次行贿。因此有这种行贿的黑历史作为前提，康美药业此次的财务造假的案件来说并不稀奇。最近的一次在2019年3月为了进行投资而贿赂了约20万元给当地某政府官员。康美药业通过行贿达到自己不可告人的目的，有这样投机的心态是不可能安定的。倘若这次，康美能够成功的逃过证监会的惩罚, 不敢相信他以后还会做出什么更大的事情。 （二）避免退市