教学课件 《企业出纳实务》张瑞芳.ppt

二、委托收款结算付款业务 【业务 4】2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司与荣升有限责任公司签订购销合同，本公司从其购入包装箱100 只，每只100 元，价款10000元，增值税额1700元，12月15日发货。2013年12月19日收到银行转来的荣升公司委托收款的付款通知和增值税专用发票。本公司审核付款通知、发票及合同无误，并于12月21日通知银行付款，包装箱未到达公司。 借：在途物资（等） 10000 应交税费——应交增值税（进项） 1700 贷：银行存款 11700 实务操作： 附原始凭证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 银行存款 2013 16 支付包装箱款 1 0 0 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 1 12 21 在途物资 包装箱 应交税费 应交增值税（进项） 1 7 0 0 0 0 √ 三、委托收款结算拒绝付款业务 【业务 5】2013年12 月26 日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来的西华有限责任公司委托收款凭证的付款通知和增值税专用发票。公司审核凭证后发现，货物的品种与双方签订的合同不符。本公司于12 月27日提出全部分拒付申请。 全部拒付 部分拒付 银行存款 在途物资 应交税费—增（进） 填写拒付理由于 四、付款人无款支付业务 【业务 6】接【业务5】2013年12 月26 日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来的西华有限责任公司委托收款凭证的付款通知和增值税专用发票。12月29 日，假定公司购入材料品种、规格、质量完全符合购销合同条款，只是无款支付。 原材料 应付账款 应交税费——应交增（进项） 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 购买钢材 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2013 46 12 26 原材料 扁钢 2 应交税费 应交增值（进） 2 1 0 0 0 0 0 0 8 4 6 6 0 0 0 ￥5 8 2 6 6 0 0 0 槽钢 2 8 8 0 0 0 0 0 应付账款 西化公司 ￥5 8 2 6 6 0 0 0 5 8 2 6 6 0 0 0 【工作任务】 2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司根据销售合同，销售给内江市广利机械有限公司C2机床5台,单价18 000元，价款90 000元，增值税额15 300元。12月21日，发货办理托运，以转账支票支付代垫运费2 000元。12月22日，出纳会计持增值税专用发票、运费凭证、购销合同等凭证到开户行办理托收承付结算手续。12月26日收到开户银行转来的托收承付收款通知，款已收妥入账。 3.适用什么业务? 业务办理流程及账务处理? 任务三 托收承付结算 1.什么是托收承付结算？出纳填写什么结算凭证? 2.托收承付结算有种？有哪些基本规定?付款期？ 一、托收承付适用范围 是指收款人根据购销合同发货后委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式 。 特点：以商业信用为基础，以商品交易合同为依据，由销货方发货后委托银行收款，由购货方验单或验货后付款；使用范围较小，监督严格且信用度高。 适用：托收承付结算的款项必须是订有经济合同的商品交易及由此产生的劳务供应款项 。 任务三 托收承付结算 二、托收承付结算种类 邮划 电划 邮划是以邮寄方式传递委托收款凭证划转款项 电划是以电传方式传递凭证划转款项 委托收款凭证一式五联，与委托收款凭证相同 三、托收承付结算基本规定 1、使用单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生劳务供应的款项。 3、双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，