会计职业基础 银行对账单 银行余额调节表的编制 微课教案.docVIP

微课教案 银行存款余额调节表的编制 PAGE PAGE 6 银行存款余额调节表的编制（微课） 教 案 设计摘要 教学题目 银行存款余额调节表的编制 课 程 会计职业基础 班 级 会计专业学生 所选教材 《会计职业基础》第二版 程淮中 主编 创作说明 一、创作思路：本微课主要包括四个方面的内容，分别是银行存款余额调节表编制的的原因、方法、实例 及其作用。从先一开始通过比较原始凭证银行对账单和银行存款日记账的不同，引出主要原因“未达账项”的存在，从而引导学生学习“银行存款余额调节表编制”的主题任务，先通过讲解不同种类的“未达账项”铺垫好理论基础，再通过实例讲解加强学生的学习效果。 二、作品特色： 本次教学设计改变了基础会计教学的枯燥乏味、生涩难懂的弊病，突出简易性、和实用性，实例生动，贴近学生生活。任务设计时，是以日记账簿和对账单原始形式出现的，更加贴近实际，旨在提高学生的参与程度，既有助于学生了解案例查找出未达账项的方法，同时，培养了学生爱岗敬业的职业道德和认真、严谨的工作态度。 一、教学目的 知识目标：掌握“未达账项”的概念和种类；了解“银行存款余额调节表编制”的目的；掌握“银行存款余额调节表编制”的方法。 能力目标：通过实例演示，培养学生分析及动手操作的能力，重点是指导学生学会查找企业和银行的“未达账项”，学会编制调节银行存款余额调节表的实际能力。 情感目标：培养了学生爱岗敬业的职业道德和认真、严谨的工作态度。 二、教学重点与难点 教学重点：掌握“银行存款余额调节表”的编制。 教学难点：在学生初步掌握“未达账项”的理论基础上，启发学生思维，引导学生思考，找出“未达账项”，区分清楚其种类，从而编制银行存款余额调节表。 三、授课内容 1．课前基础 一、银行存款日记账 银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户设置一本日记账。 ▲提示 银行存款的清查通常采用与开户银行核对账目的方法，企业每月须将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔、逐项进行核对并确定是否存在错弊。 二、银行对账单 银行对账单（Bank Statement）是指由企业开户银行所记录的，反映该银行存款存入和使用情况的记录单。一般情况下，银行每月都应向企业提供所开立账户的“银行对账单”，用以双方核对银行存款账目。由于银行对账单是银行以企业账号为明细科目开设并记录的明细账和日记账。因此，企业在银行开立的每个银行账号都有其“银行对账单”。 ！请注意 “银行对账单”作为以银行为会计主体所记录的账簿，借方反映企业银行存款的减少，因为企业银行存款减少意味着银行债务的偿还；贷方反映企业银行存款的增加，因为企业银行存款增加意味着银行对企业债务的增加。因此对账时，应以‘银行对账单”的借方发生额与“银行存款日记账”的贷方发生额相核对，以“银行对账单”的贷方发生额与“银行存款日记账”的借方发生额相核对。 2．理论讲解 对于银行存款的清查，应由指定的清查人员与出纳人员共同进行，不得由出纳人员单独对账。在清查前，出纳人员应分别结出各账号“银行存款日记账”余额，取得各账号的“银行对账单”，并按以下步骤进行银行存款清查。 1. 核对“银行存款日记账”与“银行对账单”余额 “银行存款日记账”与“银行对账单”核对时，首先应核对两者的余额，如果两者的余额相符，一般表明双方账簿记录正确；如两者余额不符，则存在两种可能，一种为企业或银行至少有一方存在记账错误，另一种为双方在记账中存在未达账项。 ▲提示 “银行存款日记账”与“银行对账单”核对时，如双方余额不符，本书均假定为未达账项所致。 2. 查找未达账项 (1)未达账项的概念 未达账项(Account In Transit)是指企业与银行之间由于收、付款的结算凭证在传递、接收时间上的不一致而导致的一方已经入账，另一方因没有接到凭证尚未入账的事项。 ！请注意 未达账项是企业与银行、往来单位之间在款项结算过程中发生的正常现象。 企业与银行之间的未达账项，分为以下四种情况： ①企业已经收款入账，而银行未作收款入账的事项，如企业送存收到的转账支票，而银行尚未入账； ②企业已经付款入账，而银行未作付款入账的事项，如企业开出转账支票并已入账，而持票人尚未到银行办理转账业务； ③银行已经收款入账，而企业未作收款入账的事项，如采用委托收款方式进行结算时，银行已代企业划收货款，但企业因尚未收到“收账通知”而没有入账； ④银行已经付款入账，而企业未作付款入账的事项，如银行受企业委托代企业按期支付的水电费、通信费等，企业因没有收到“付款通知”而没有入账。 (2)查找未达账项的方法