01第一章税法基本原则.pdfVIP

《税务师》 2017 年全 务师职业资格考试辅导 第一节 税法概述 共五个问题： 1.税法的概念与特点 2.税法原则★ 3.税法的效力与解释★ 4.税法的作用 5.税法与其他部门法的关系 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 税法是指有权的 机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律 规范的总和。 【提示】税法与税收有别。 税法定义要点： 1.立法机关——有权的机关：在我国即 及其常务委员会、地方立法机 关、获得授权的行政机关。 2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。 3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、 规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。 【考题·多选题】从广义的立法层次上划分，税法包括（ ）。 A. 制定的税收法律 B. 制定的税收法规 C.省级 制定的地方性税收法规 D. 部门制定的税收规章 E.市级 制定的税收规章 『正确 』ABD 1 《税务师》 2017 年全 务师职业资格考试辅导 『 』选项C，省级 有制定地方性税收规章的权利，但是 制定地方性税 收法规；选项E，市级 制定税收规章。 （二）税法的特点 1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。 【解析】税法是由 制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。 2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权性法规。 【解析】税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性。（1）税法的 强制性力度仅次于刑法；（2）从税法的角度看，纳税人以尽义务为主；（3）并不是税法没 有规定纳税人的权利，权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。 3.从内容看——税法属于综合法，而不属于单一法。 【解析】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系，其内容涉及课税的 基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。 我 法结构：宪法+税收单行法律、法规我国目前还没有税收基本法。 【考题·单选题】下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（ ）。 A.税法是 制定的税收相关法律规范总和 B.税法是综合性法律体系 C.税法是以规定纳税义务为 构建的 D.税法属于制定法 『正确 』C 『 』选项A、B、D 都不是税法义务性法规的解释不符。 二、税法原则 ——分为两个层次，即：基本原则和适用原则 税法原则 两类原则 具体原则 构成税收法律规范的基本 税法的基本原则（4 个） 1.税收法律主义； 2 《税务师》 2017 年全 务师职业资格考试辅导 要素之一，是调整税收关系 2.税收公平主义； 的法律规范的抽象和概括， 3.税收合作信赖主义； 是贯穿税法全过程的法律 4.实质课税原则 准则。 1.法律优位原则； 2.法律不溯及既往原则；