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南京美华 生产加工制造业全流程纳税管理及实例 企业设立阶段的纳税管理 设立阶段纳税人身份的选择 （一）增值税上的选择：一般纳税人与小规模纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的税负平衡点分析 对纳税人来说， 假设其销售货物的不含税售价为 Y，购进可抵扣的的货物的成本为 X，则 其销项税额为 17%Y，其进项税额为 17%X，其应纳税额 = 17%×（ Y-X），其中（ Y-X）实质是企 业购时进货物的毛利额或增值额， 其税负率 =应纳税额÷收入 =毛利率× 17%。而小规模纳税人 的征收率为 3%，则其税负率 =3% 假设二者相等，则可以得出： 毛利率 =17.64%时，二者增值税税负相等。如果毛利率小于 17.64%，则一般纳税人税的 税负低于小规模纳税人。 如果毛利率大于 17.64%，则小规模纳税人的税负要低于一般纳税人。 思考：增值税转型后小规模纳税人的税负较轻， 是否企业可以择小规模纳税人的身份呢？ 增值税转型带来的风险 2010 年 2 月 10 日，国家税务总局颁布了《增值税一般纳税人资格认定管理办法》国家 税务总局令第 22 号，对一般纳税人的认定做了进一步的规范， 也是对增值税暂行条例及其实施细则的有力补充。纳税人在实际工作中应注意如下风险： 1）未及时申请一般纳税人认定的风险 【案例】某一新办企业由于工作疏忽等原因，没有及时办理一般纳税人的资格认定，在 新办初期大