行政事业单位内部控制规范出台背景内容实施方法等ppt精选文档.ppt

行政事业单位内部控制;一、规范的出台及背景;为什么要制定行政事业单位内控规范 建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。 适应财政规范化科学化信息化管理的要求 ;为什么要制定行政事业单位内控规范（续） 适应国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求（防止舞弊） 适应我国内部控制标准体系建设的要求（提供标准） 内部牵制—内部会计控制—内部控制与风险管理； 企业（2008年出台） +（行政事业）单位 提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求（建设廉洁高效的政府）;行政事业单位在管理上一直存在一块盲区，或者说管理空白。国家大部分制度只管到单位，只有财务制度管的比较具体，但只涉及会计业务。这些制度到单位以后，单位内部如何管，业务与会计如何联结，一直没有得到很好的解决。所以行政事业单位的内部管理相对于企业比较薄弱，各部门各自为政，预算与相对应的经济事项脱节。业务与会计脱节。而内部控制恰恰解决了这个问题。;依据什么制定行政事业单位内控规 《会计法》 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”;依据什么制定行政事业单位内控规 《会计法》 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”;依据什么制定行政事业单位内控规（续） 《预算法》 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算 对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。;行政事业单位内控规范制定的过程 第一阶段:启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月） 根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010年启动了此项工作； 2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见； 深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，500多条意见。;行政事业单位内控规范制定的过程 第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年11月10日-2011年12月31日） 2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会[2011]68号。;行政事业单位内控规范制定的过程（续） 第三阶段：课题研究阶段 2012年1月-9月，以财政部课题立项研究。 第四阶段：专家论证阶段 2012年10月，召开了专家论证会 11章63条 — 6章65条 第五阶段：会签发布阶段 2012年11月，会签部内10个司局，最终以财会[2012]21号正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》;*;第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则;总则 目的 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤;总则 目的 1、提高内部管理水平 2、规范内部控制 3、加强廉政风险防控机制建设 范围 概念 目标 原则 主要责任人 建立和实施步骤;范围界定 《规范》第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 九大部门，概括起来就是：行政部门和事业单位 行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前者是依法行政，具有行政管理职能，后者是向社会提供公益服务。但其共同点是：使用的都是公共资金，由纳税人提供。另外，行政事业单位内控的适用范围，面广、差异大，因此《规范》比较原则，抽象。;控制范围 《规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，只限于经济活动，即资金活动。如行政审批权的控制不在其中。其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系。包括：预算