税务会计研究.docx

1、目前我国有多少个税种？为什么税务会计侧重于研究增值税会计问题和所得 税会计问题？ 答:(1) 从 2009年1月 1日开始，我国实际征收的税种 18个。目前我国的税种包 括：a.货物和劳务税：包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进 出口关税。 b. 所得税：包括企业所得税、个人所得税和土地增值税。 c. 财产税：包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船使 用税和船舶吨税。 d. 其他税： 包括印花税、 城市维护建设税和固定资产投资方向 调节税( 2000年 1月 1日起暂停征收)。 (2) 目前税务会计的主要构成是所得税会计。 长期以来 , 由于经济发展水平与征管水平的差异 ,发达国家与发展中国家的 税制结构有着较大差异 , 发达国家普遍以所得税为主体税种 , 而发展中国家则普 遍以商品税为主体税种。 但进入 20世纪 90年代以来 , 这种税制的差异日趋缩小 , 各国的税制结构呈现出一定程度的趋同性 , 其趋同趋势是商品税和所得税并重的 双主体税制模式。 发达国家已经意识到所得税比重过高所带来的缺陷 ,20 世纪 80 年代中期以 来,发达国家大多降低了个人所得税和公司所得税的税率 , 拓宽了税基 ,与此同时 更加重视商品税尤其是增殖税的作用。 发展中国家一直以来主要依靠商品税作为税收收入的主要来源 , 商品税一般 占发展中国家税收总额的 60%以上,而直接税占税收收入的比重不是很高 ,在 30% 以下。但经过改革 , 目前发展中国家的税制结构发生了很大的变化 ,虽然还是以商 品税为主体(商品税占税收总额的比重仍在 40尬70%),但是不少发展中国家的 所得税收入也已经达到 30%以上 , 其中有一些国家达到 40%以上。在有些发展中国 家, 所得税的收入在税收总额中的比重已经超过了商品税收入所占的比重 , 如阿 尔及利亚、印度尼西亚等。 由此可见 , 无论是发展中国家还是发达国家 , 双主体税制作为税制结构模式 的最稳定态势将成为税制改革的国际趋势 , 我国也不可避免地顺应这一趋势而采 用双主体税制。我国现行税制模式是以流转税、 所得税为主体的双主体税制模式， 这种模式既能保证国家财政收入， 又有利于政府职能的实现； 既能促进经济发展又可调节社会收入差距。 我国的双主体税制模式决定了增值税与所得税共同构成 税务会计的两大主体税制。 因此 , 税务会计侧重于研究增值税会计问题和所得税 会计问题。 2、什么是财税合一和财税分离的税务会计模式？为什么中国要选择财税分离的 税务会计模式？ 答 :(1)a. 财税合一模式 这种模式建立在宏观管理理论基础上， 强调两者的高度统一。 大陆法系国家 般采用这一模式，须符合税法的要求，如德国、法国等。这种模式强调财务会计的会计处理方法必 般采用这一模式， 须符合税法的要求， 当按照会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时， 计准则让位于税法，按照税法的要求进行会计处理而放弃其自身的原则。税法从国家整体利益出发，要求会计对经济业务的确认、计量、记录和报告必须同税收 计准则让位于税法， 按照税法的要求进行会计处理而放弃其自身的原则。 税法从 国家整体利益出发， 要求会计对经济业务的确认、 计量、记录和报告必须同税收 目标相一致， 会计利润要尽量和应税收益保持一緻。 由于政府会对经济活动进行 较多的干预， 微观经济主体对于经济业务没有职业判断的空间， 也就无法对会计 理论、方法进行创新。 b. 财税分离模式 这种模式建立在微观经济理论基础上， 强调两者相互分离。 英美法系的国家 一般采用这一模式， 如英国、 美国和加拿大等国。 这些国家不要求税法对会计规 范的指导作用，税法和会计规范是独立发展的，税法的一些规定即使涉及会计， 通常是一些原则性的规定和说明。 这些国家的职业会计团体比较发达， 会计规范 都是由民间机构制定， 受税法的影响较少。 由于政府不干预微观经济活动， 会计 人员对具体经济业务的核算上有较大的职业判断空间， 往往在特殊、 新型的经济 交易或事项上产生创新性的会计方法。 (2) 税务会计与财务会计相分离的必然性 1．社会主义市场经济规律的要求。 (1) 财税合一制度有其局限性。 在高度集 中的计划经济条件下两者合一曾发挥了一定作用， 但随着我国建立成熟市场经济 的紧迫性日益加强， 这种体制的弊病暴露无遗。 首先，使会计核算不能适应市场 变化的要求。其次，导致会计信息失真。 (2) 企业经营的市场化要求两者分离。 首先， 市场经济条件下政府的职能已经转换， 所有权与经营权相分离， 在会计上 体现为利润与税收分别核算， 也就使两项制度分离成为必然。 其次， 企业组织方 式和经营方式已经趋于多元化， 民营、私营企业已成为不可忽视的经济力量。 两 者合