审计实务 审计实务 项目一 认知审计职业.pptVIP

审计的职能审计第一关系人是指（ ） A被审计单位管理层 B 被审计单位财务报表 C注册会计师 D 预期使用者 财务报表预期使用者主要是指（ ） A被审计单位管理层 B 被审计单位治理层 C被审计单位股东 D 被审计单位债权人 （ ）是注册会计师主要业务 A审计业务 B审阅业务 C其它鉴证业务 D相关服务业务 知识检验 感谢聆听！ * * * 审计实务 手机主讲：李馨 邮箱：1024205012@ 目录 任务1.1 认知审计 任务1.2 认知审计职业 项目一 认知审计与审计职业 学习目标与要求： 能区分三大审计种类及业务范围 回忆下在现实生活中有哪些审计业务？ （1）小明是许昌审计局的工作人员，接受委派，对许昌某电站的工程资金运用情况进行审计； （2）小刚是许昌胖东来内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对公司进行财务审计； （3）小强是会计师事务所一名注册会计师，接受某公司委托对该公司财务报表进行审计。 注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别 六、 三种审计的对比 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计主体 国家审计机关及其审计人员 注册会计师事务所 单位内部审计机构 法规 国家审计准则 审计准则 内部审计准则 独立性 单向独立 双向独立 相对独立 审计范围 财政财务收支，国家经营绩效等 企业财务报表 企业经营绩效 审计报告公布 发表审计意见，发布审计公告 发表审计意见，对外公布 发表审计意见，不对外公布 取证权限 强制审计（最大强制力） 受托 自行安排 经费、收入来源 行政经费 有偿审计（市场行为） 企业内部 感谢聆听！ 目录 任务1.1 认知审计 任务1.2 认知审计职业 项目一 认知审计与审计职业 学习目标与要求： 掌握审计组织形式及其优缺点 了解会计事务所人员构成 经常能听到“四大”事务所，什么是四大呢？还有国内“八大”事务所，到底有哪些？事务所里面究竟有哪些人员，这些人员任职资格是什么？事务所职能层级和普通企业一样吗？事务所经过怎样的发展，并且可以做哪些业务？ （一）审计组织 注册会计师审计产生于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国资本市场。 它是伴随着商品经济的发展而产生和发展的。 任务1.2 认知审计职业 审计组织与审计人员 一、 会计事务所组织形式 1、 独资我国不许 普通合伙制 有限责任公司制 有限责任合伙制 优点 容易设立，执业灵活，小企业适合 在风险牵制和共同利益驱动下促使强化专业发展、扩大规模 通过公司制迅速聚集一批注册会计师，建立规模大所 既融合了普通合伙制和有限责任公司制优点又摈弃他们不足 缺点 无力承担大型业务，缺乏发展后劲 建立时间长，任何一个合伙人失误带来风险大 降低了风险责任对执业行为的高度制约 会计事务所业务范围 2、 审计业务 其它鉴证 业务 审阅业务 鉴证业务 财务报表审计 验资 特殊目的审计 财务报表审阅 内部控制鉴证 预测性财务 信息审核 其它 服务业务 内部控制鉴证 预测性财务 信息审核 其它 业务范围 （二）审计人员 VS 助理审计人员 注册会计师 在中国境内事务所从事审计业务工作两年以上 参加CPA考试 不具备在审计报告上签章权力 辅助注册会计师完成审计工作 （二）事务所从业人员构成 合伙人、 主任会计师 部门经理 项目经理 助理人员 其它从业人员 感谢聆听！ 目录 任务1.1 认知审计 任务1.2 认知审计职业 项目一 认知审计与审计职业 学习目标与要求： 了解审计准则的定义、体系和作用 会概述注册会计师审计的基本要求 会描述注册会计师审计的业务流程 “医患纠纷”：医疗事故如何界定？病人没有救活一定是医生的责任吗，如果出现这类事故怎么明确责任？ 在审计中，如果财务报表中出现错误未被发现，导致出具不恰当审计报告，一定是审计人员责任吗？审计人员如何规范自身行为，有没有规范的程序依据，对审计人员有哪些要求？ 审计准则 二、 （一）审计准则含义及作用 1、审计准则含义：指注册会计师在开展审计工作时所必须遵守的基本原则和规范，是审计工作质量的权威性判断标准。 2、审计准则的作用 1可以保证审计工作质量 3可以维护会计师事务所和注册会计师合法权益 2可以赢得社会公众信任 4可以促进国际审计经验交流 审计人员在开展工作时，程序、