法务会计舞弊调查方法的总结与案例分析.docxVIP

法 务 会 计 舞 弊 调 查 方 法 的总 结 与 案 例 分 法 务 会 计 舞 弊 调 查 方 法 的 总 结 与 案 例 分 析 □毕克如 （东北财经大学津桥商学院 辽宁大连 116600） 摘 要 ：在 预 防 和 彻 查 财 务 舞 弊 方 面 ， 法 务 会 计 调 查 被 认 为 是 比 传 统 审 计 更 有 定 需 要 法 务 会 计 协 助 的 性 质 和 程 度 ， 最 初 的 确 认 会 随 着 法 务 会 计 调 查 进 程 而 不 断 修 订 。 2.实施调查。 法务会计的一个重要 任务是确定对已获得信息的最终使用， 尤 其 是 法 务 会 计 师 必 须 理 解 相 关 信 息 和不相关信息，了解最终法院需要的证 据标准。 一旦确认了相关信息领域，调 查的目标必须特定化。 此外，法务会计 师必须研究案例，还要寻找对自己确认 问题其他可能的逻辑解释。 3.财务分析和综合。 在这个阶段，法 务会计师详细评估被调查的财务问题 ， 得出适当的结论。 结论可以是定量的结 果，也可以是对已发现事实的说明。 4.列 报 发 现 。 法 务 会 计 师 必 须 以 可 以 理 解 的 方 式 和 适 当 的 格 式 列 报 发 现 。 列 报 发 现 的 方 式 可 能 是 ：（1）口 述 ， 是 支 持 发 现 的 宣 誓 陈 述 ；（2） 报 告 信 ， 是 用 于 与 律 师 交 流 ， 概 括 询 问 的 范 围 和 发 现 的 情 况 ；（3） 报 告 ， 给 法 庭 的 正 式 文 件 。 5.呈 报 财 务 证 据 。 法 务 会 计 师 可 能 会 进 行 口 述 或 担 当 专 家 证 人 来 说 明 他 们 的 工 作 ， 也 要 准 备 质 证 和 服 从 另 一 方 不 同 的 财 务 证 据 和 其 他 方 式 。 [案 例 分 析 ] 证 明 性 舞 弊 调 查 ： 法 务 会 计 证 明 张 某 挪 用 公 司 销 售 款 某 市 公 安 分 局 委 托 法 务 会 计 鉴 定 200×年×月×日 ，张 某 在 担 任 A 公 司 健 身 卡 销 售 代 表 期 间 ，利 用 职 务 便 利 ，涉 嫌 将 收 取 的 健 身 卡 销 售 款 挪 用 。 第 一 步 ，确 认 问 题 。 对 于 法 务 会 计 师 来 说 ，要 证 明 张 某 挪 用 公 款 ，必 须 将 这 一 目 标 转 化 为 具 体 的 调 查 问 题 。 根 效 的 一 种 方 法 。 根 据 法 务 会 计 舞 弊 调 查 在 调 查 前 所 取 得 的 资 料 不 同 ，应 采 取 两 种 不 同 思 路 的 调 查 方 法 ：证 明 性 舞 弊 调 查 和 发 现 性 舞 弊 调 查 。 无 论 哪 种 情 况 ， 在 调 查 中 都 要 注 意 舞 弊 证 据 的 提 取 ， 要 采 取 更 为 主 动 的 调 查 方 法 彻 查 存 在 共 谋 的 舞 弊 和 在 会 计 记 录 中 没 有 线 索 的 舞 弊 。 关键词 ：法 务 会 计 证 明 性 舞 弊 调 查 发 现 性 舞 弊 调 查 舞 弊 标 记 法 务 会 计 是 会 计 业 务 在 法 律 事 务 就 知 道 舞 弊 的 线 索 ， 通 常 是 在 已 经 立 案 的 案 件 调 查 程 序 中 直 接 明 确 要 调 查 的 问 题 ，有 针 对 性 地 采 用 调 查 方 法 ，强 调 法 务 调 查 工 作 的 证 明 性 。 （二 ）发 现 性 舞 弊 调 查 的 含 义 和 适 用 情 形 发 现 性 舞 弊 调 查 是 法 务 会 计 人 员 为 了 协 助 管 理 当 局 对 各 类 经 济 欺 诈 案 件 事 实 进 行 调 查 、澄 清 与 预 防 的 需 要 ， 运 用 法 务 会 计 专 业 方 法 ， 从 相 关 资 料 中 发 现 线 索 ，彻 查 舞 弊 的 专 业 活 动 。这 一 调 查 类 型 适 用 于 调 查 之 前 没 有 线 索 表 明 舞 弊 确 实 存 在 和 存 在 哪 里 的 情 况 ，法 务 调 查 人 员 必 须 自 己 发 现 线 索 ， 确 定 并 证 明 舞 弊 存 在 与 否 ， 强 调 调 查 的 主 动 性 和 方 法 的 灵 活 性 。 二 、 两 种 舞 弊 调 查 类 型 的 方 法 和 思 路 （一）证明性舞弊调查的方法和思路 1.确 认 问 题 。 确 认 问 题 包 括 确 定 证 据 和 资 料 的 强 点 和 弱 点 ， 目 的 是 确 定 需 要 增 加 证 据 调 查 和 分 析