人力资源生产和仓储循环审计 审计学教学PPT课件.ppt

Content Layouts 云南财经大学 概述 主要账户的实质性程序 本章主要内容 第一节 概述 第二节 主要账户的实质性程序 本章学习目标 掌握人力资源、生产和仓储循环审计涉及的主要业务及账户记录和具体审计目标； 了解相关内部控制的要点； 熟悉人力资源、生产和仓储循环审计主要账户的实质性程序并能够用于解决审计实务问题。 1 4 涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 可能导致重大错报风险的因素 具体审计目标 2 3 相关内部控制的要点 第一节 概述 一、涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 （一）主要业务 （二）主要会计凭证和记录 （三）主要账户 人力资源与报酬事项交易 产品制造与生产事项 存货的收发与保管事项 （一）主要业务 （二）主要会计凭证和记录 （九） （八） （七） （六） （五） （四） （三） （二） （一） 产量和工时记录 领发料凭证 生产通知单 各存货明细账及总账 转料单 产品成本计算单 制造费用分配汇总表 材料费用分配表 工资结算单、工资汇总表及人工费用分配表 （三）主要账户 资产类账户 负债类账户 成本类账户 损益类账户 虚构员工名单，虚列工资据为己有或形成小金库 应付职工薪酬 有意或无意算错员工个人所得税 个人所得税 多提或少提职工福利费、职工教育经费、公会公费、劳动保险费等，虚减或虚增管理费用 管理费用 没有正确划清生产成本与非生产成本的界限 生产成本 期末假领料虚增原材料成本，虚增产品成本 产品成本 二、可能导致重大错报风险的因素 期末未盘点在产品，以估计数计算盘存数，虚估在产品成本 在产品成本 产品成本计算方法不一贯，完工产品成本计算不正确 完工产品成本 物资收发未准确计量，未定期或不定期盘点存货，导致物资账实不符 账实不符 存货积压、变质、毁损时未按要求计提存货跌价准备 存货跌价准备 发出存货计价方法未一贯，导致存货成本多结转或少结转，低估或高估当期利润 当期利润 二、可能导致重大错报风险的因素 三、具体审计目标 人力资源、生产与仓储循环审计的具体目标如书表12-1所示 四、相关内部控制的要点 人力资源与仓储循环相关内部控制调查表如书12-2所示 成本与费用内部控制调查表如书12-3所示 第二节、主要账户的实质性程序 应付职工薪酬 制造费用 生产成本 存货 四 一 二 三 一、应付职工薪酬 1 3 2 4 确定工会会费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、养老保险费的计提是否合规正确 确定职工薪酬的计提和支出是否合规 确定相关会计记录是否完整正确 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确，并在财务报表中做出了恰当披露 审计 目标 一、应付职工薪酬 获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表，并进行必要的复核 检查职工薪酬与相关费用的计提，验证其相关账务处理的合规性和正确性 检查与职工薪酬相关的经费的使用，验证其合规性或缴纳及时足额性 检查代扣代缴员工个人所得税计算，查明其合规性和缴纳的及时性 对本期职工薪酬费用发生情况执行分析程序，验证其总体合理性 1 4 2 5 3 审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性 6 主要审计程序 确定制造费用发生额是否真实、合理 1 2 确定制造费用的分配是否合理、正确 （一）审计目标 二、制造费用 二、制造费用 获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核 1 3 4 2 主要审计程序 检查制造费用发生额及其相关账务处理，验证其合规性和正确性 对本期制造费用发生情况执行分析程序，验证其总体合理性 审查制造费用分配，验证其合规性和正确性 三、生产成本 审计 目标 确定生产成本的发生是否真实与合规，相关记录是否完整 确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确 确定生产成本的期末余额是否正确，在财务报表中的披露是否充分恰当 三、生产成本 获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核 对本期主要产品生产成本执行分析程序，验证其总体合理性 检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性 检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的正确性 审查生产成本在财务报表中的披露，验证其充分恰当性 主要审计程序 四、存 货 审计 目标 2 确定存货的计价方法是否恰当，增减变动记录是否完整 1 确定期末存货是否实际存在，并为被审计单位所拥有 4 确定存货在财务报表中的披露是否充分恰当 3 了解期末存货的品质状况，确定存货减值准备的计提是否合理 四、存 货 主要审计程序 1 2 3 4 获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核 检查重点原材料明细账并追查相关业务，验证其真实性和账务处理的正确性 1 2 3 4 对本期主要原材料执行分