资本公积的核.ppt

五、盈余公积的核算 （二）盈余公积的账务处理 1. 盈余公积计提的账务处理 盈余公积 利润分配 借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 —— 提取任意盈余公积 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 —— 任意盈余公积 业务流程 会计分录 1. 盈余公积计提的账 务处理 【例 5-10 】 北方公司 2000 年实 现净利润 1 000 000 元，根据《公 司法》的有关规定和股东会决定， 法定盈余公积提取比例为 10% ，任 意盈余公积提取比例为 5% 。 业务流程 提取法定盈余公积 ＝净利润×提取比例 ＝ 1 000 000 × 10% ＝ 100 000( 元 ) 提取任意盈余公积 ＝净利润×提取比例 ＝ 1 000 000 × 5% ＝ 50 000( 元 ) 业务分析 1. 盈余公积计提的账 务处理 业务流程 会计分录 15 万 盈余公积 15 万 利润分配 【例 5-10 】 借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 100 000 —— 提取任意盈余公积 50 000 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 100 000 —— 任意盈余公积 50 000 2. 盈余公积使用的账 务处理 业务举例 【例 5-11 】 兴发公司 2000 年实现利润 为零， 1994 年发生亏损 900 000 元， 1995 年 至 1999 年已用税前利润弥补亏损 700 000 元 ，但 1994 年的亏损仍有 200 000 元未弥补， 经股东大会决议，用法定盈余公积进行弥 补。作 2000 年末的会计处理。 ? 按税法规定，企业发生亏损，可以用税前利润连 续弥补 5 年， 5 年后仍未弥补完的部分，应以以后 年度的税后利润弥补，还可以用一般盈余公积弥 补。 ? 本例中未弥补完的 200 000 元亏损属于用税前利润 未弥补完的部分，可以用盈余公积弥补。 业务分析 2. 盈余公积使用的账 务处理 会计分录 业务流程 20 万 盈余公积 20 万 利润分配 —— 盈余公积补亏 20 万 20 万 利润分配 —— 未分配利润 【例 5-11 】 借：盈余公积 —— 法定盈余公积 200 000 贷：利润分配 —— 盈余公积补亏 200 000 同时： 借：利润分配 —— 盈余公积补亏 200 000 贷：利润分配 —— 未分配利润 200 000 2. 盈余公积使用的账 务处理 业务举例 【例 5-12 】 宏达有限责任公司经股东 会决议，将法定盈余公积 180 000 元用于转 增股东资本，在股东中，除甲股东持股 40% 外，其余乙和丙两股东各持股票 30% 。 业务分析 ? 法定盈余公积 180 000 元转增的实收资本，按 原股东持股比例确定各股东应享有的份额。 ? 甲股东增加实收资本： 180 000 × 40% ＝ 72 000( 元 ) ? 乙股东增加实收资本： 180 000 × 30% ＝ 54 000( 元 ) ? 丙股东增加实收资本： 180 000 × 30% ＝ 54 000( 元 ) 四、资本公积的核算 （一）资本公积的构成 是企业投 资者投入的资 金超过其在注 册资本中所占 份额的部分。 资本公积 资本 ( 或股本 ) 溢价 接 受 非 现 金 资产捐赠准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨 款 转 入 外币资本折算差额 其他资本公积 四、资本公积的核算 （一）资本公积的构成 是企业因 接受非现金资 产捐赠而增加 的资本公积。 资本公积 资本 ( 或股本 ) 溢价 接 受 非 现 金 资产捐赠准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨 款 转 入 外币资本折算差额 其他资本公积 四、资本公积的核算 （一）资本公积的构成 是企业因 接受现金捐赠 而增加的资本 公积。 资本公积 资本 ( 或股本 ) 溢价 接 受 非 现 金 资产捐赠准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨 款 转 入 外币资本折算差额 其他资本公积 四、资本公积的核算 （一）资本公积的构成 是企业对被投 资单位的长期股权 投资采用权益法核 算时，因被投资单 位接受捐赠等原因 增加的资本公积， 企业按其持股比例 计算而增加的资本 公积。 资本公积 资本 ( 或股本 ) 溢价 接 受 非 现 金 资产捐赠准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨 款 转 入 外币资本折算差额 其他资本公积 四、资本公积的核算 （一）资本公积的构成 是指企业收到 国家拨入的专门用 于技术改造、技术 研究等的拨款项目 完成后，按规定转 入资本公积的部分。 企业应按转入金额 入账。 资本公积 资本 ( 或股本 ) 溢价 接 受 非 现 金 资产捐赠准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨 款 转 入 外币资本折算差额 其他资本公积 四、资本公积的核算 （一）资本公积的构成 是企业接受 外币投资因所采