公司理财讲义第七章企业其他财务信息的分析 .pptxVIP

第九章 企业其他财务信息的分析;一、会计报表附注的基本内容;基本内容;二、会计政策、会计估计变更及会计差错分析;重要会计政策和会计估计的说明; 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响 ;会计差错;会计差错披露 会计报表附注中应披露以下事项： 　　(1)重大会计差错的内容； 　　(2)重大会计差错的更正金额。 ;2001年（合并数）;主要会计政策、会计估计的变更及其影响数; 2、公司1997 年10 月上网发行新股无效申购资金冻结利息收入，共计14,516,219.90 元，公司原按5 年平均转销，因会计政策变更，公司将尚未摊销完毕的新股无效申购资金冻结利息收入2,903,243.98 元转入资本公积科目。 　　3、开办费由于金额不大，按照规定本期一次性转入损益，对本期净利润影响数为199,996.19 元。 ;2002年（合并数） ;主要会计政策、会计估计的变更及其影响数; ② 公司的关联方美尔雅集团销售有限公司欠付本公司款 166,765,826.79元，扣除本公司的分公司应付该公司的款项 21,953,189.61元后，该公司欠付本公司款项余额为144,812,637.18元。由于该公司已严重资不抵债，失去了持续经营能力，其欠付本公司的款项能否足额收回，存在很大的不确定性。根据会计的稳健性原则，按照预计无法收回部分与账面已提坏帐准备的差额补提了坏帐准备 47,391,444.57元。该项会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 -47,391,444.57元。;重大会计差错的内容和更正金额、原因及其影响数 ;2、本公司于报告期末发现，美尔雅集团有限公司(以下简称集团公司)于1998 年以本公司名义向银行借款175,456,010.00 元，相应的贷款利息由集团公司承担。为纠正这一重大会计差错，公司分别调整了期初长短期借款和对集团公司的其他应收款各175,456,010.00 元。该调整对期初的累积影响数为-26,318,401.50 元，其中：盈余公积 -7,369,152.42，年初未分配利润-18,949,249.08 元。 ;3、根据2001 年度及以前年度税务决算资料补计了各项税金及相关报表项目。其中：调增应交税金13,684,024.75 元，调增上年主营业务收入及成本各6,552,068.55 元。该项调整对会计报表期初???的影响为-13,113,341.28 元，其中：盈余公积-3,741,332.92 元，年初未分配利润-9,372,008.36 元。 ;4、本公司于1998 年以前在确认对国内事业部的投资收益时,由于会计核算错误，将少数股东权益误计为本公司的投资收益，并在1998 年7 月与国内事业部的并帐过程中，将该多计收益部分分别转入了对日本三泰株式会社的其他应收款9,102,707.77 元，对湖北省信托投资公司的其他应收款3,641,083.11 元。本期对该重大会计差错进行了更正，分别调减了其他应收款12,743,790.88 元，并转销相应的坏帐准备1,911,568.63 元。此项会计差错对期初数的累计影响为-10,832,222.25 元， 其中盈余公积-3,033,022.22 元，年初未分配利润-7,799,200.03 元。 ;审计意见;存 货 减 值;固定资产减值准备;无形资产减值准备－－商标　 本期增加　　 -54,000,000.00 　 ;2003年（合并数）;主要会计政策、会计估计的变更及其影响数;（2）对于资产负债表日至年度报告批准报出日期间宣告分配的现金股利公司原将 其作为资产负债表日后事项中调整事项列入应付股利科目，并对期初相应的报表项目进 行调整。现根据财政部财会[2003]12 号文件规定，将该等事项在资产负债表所有者权 益中单独列示。 以上会计政策变更对合并报表本期和期初的累积影响数为零。 本期无会计估计变更事项。 ;重大会计差错的内容和更正金额、原因及其影响数;2、公司的关联方美尔雅集团销售有限公司已严重资不抵债，失去了持续经营能力 ，且2002 年度还款不足。根据中国证监会责令整改通知书要求，基于会计的稳健性原 则，本公司对这部分债权进行了重新核实，补提了2002 年度坏帐准备39,099,412.04 元。该项会计差错对期初的累积影响数为-39,099,412.04 元， 其中， 未分配利润-39,099,412.04 元。 公司对上述会计差错已采用了追溯调整法，并按追溯调整后的数字重新公布了2002年度、2001 年度财务报告，详见2004 年1 月31 日《中国证券报》、《上