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精选资料 精选资料 第八章 流动负债 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17 ％，存货收发采用实际成本 核算。该企业 2007 年 4 月 30 日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为 8000 元， 5 月份发生下列经济业务。 （1 ）购入原材料一批，价款为 200000 元，增值税 34000 元，货款已经支付，另购 入材料过程中支付运费 1000 元（进项税额按 7 ％的扣除率计算），材料已到达并验收 入库。 （2 ）收购农业产品，实际支付的价款为 10000 元，收购的农业产品已验收入库，增 值税扣除率为 13 ％。 （3 ）将一批原材料用于工程项目，材料成本为 20000 元。 （4）用原材料一批对外投资， 该批材料的成本为 500000 元，双方协议价格为 600000 元 （不含税）。 （5 ）销售产品一批，销售价格为 400000 元，增值税为 68000 元，货款已收到。 要求：（1）作出以上经济业务的会计分录。 （2） “应交税费一一应交增值税”需列出三级明细专栏 （ 3 ）计算该企业 5 月份应交纳的增值税。 1 ）借：原材料 200930 TOC \o 1-5 \h \z 应交税费－－应交增值税（进项税额） 34070 贷：银行存款 235000 2）借：原材料 8700 应交税费－－应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款 10000 234003 ）借：在建工程 23400 20000贷：原材料 20000 应交税费－－应交增值税(进项税额转出) 3400 (4 )借：长期股权投资 702000 贷：其他业务收入 600000 应交税费－－应交增值税(销项税额) 102000 借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000 (5 )借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000应交税费－－应交增值税(销项税额) 68000 该企业5月份应交纳的增值税=(102000 + 68000 ) — ( 34070 + 1300 — 3400 ) -8000 = 170000 —(35370 — 3400 ) -8000 = 130030 元 2、珠江公司委托银江公司加工一批材料， 原材料成本为 200000 元，加工费用为 30000 元，受托方代收代缴的消费税为 3000 元，材料经验收入库，但是款未付。 (1 )委托加工后的材料用于继续生产； (2)委托加工后的材料直接用于出售。 要求：请分别作出以上两种情况的相关的会计处理。 (1) 委托加工后的材料用于继续生产 借：委托加工物资 235100 应交税费——应交消费税 3000 ——应交增值税(进项税额) 5100 贷：原材料 200000 精选资料 精选资料 精选资料 38100应付账款 38100 借：原材料 230000 贷：委托加工物资 230000 （2） 委托加工后的材料直接用于出售 借：委托加工物资2330005100200000 借：委托加工物资 233000 5100 200000 38100 233000 233000 应交税费 - －－应交增值税（进项税额） 贷：原材料 应付账款 借：原材料 贷：委托加工物资 3、 2008 年 6 月，安吉公司当月应发工资 2000 万元，其中：生产部门直接生产人员 1000 万元；生产部门管理人员工资 200 万元；公司管理人员工资 360 万元；公司专 设销售机构人员工资 100 万元；建造厂房人员工资 220 万元；内部开发存货管理系统 人员工资 120 万元。 6 号—无形资产》根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的 10% 、12% 、2%和 10.5% 计提 医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险机构和住 房公积金管理机构。公司内设医务室，根据 2007 年实际发生的职工福利情况，公司 预计 2008 年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的 2% ，职工受益对象为上 述所有人员。公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5% 计提工会经费和职工教育经费。 假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第 6 号—无形资产》 资本化为无形资产的条件。 要求：请对该公司分配工资、职工福利费等职工薪酬作出会计处理 应计入生产成本的职工薪酬金额 =1000+1000 X( 10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5% ) =1400 （万元） （万 应计入制造费用的职工薪酬金额 =200+200 X ( 10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5% )=280 元） （万 应计入管理费用的职工薪酬金额 =360+360 X ( 10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5% )=5