2019年税务师考试辅导、考情分析第6章城市维护建设税法和烟叶税法.docxVIP

第六章城市维护建设税法和烟叶税法 【友情提示】在预习阶段，可不按照 2018年教材的顺序学习，在学习完两个流转 税后学员可以进行小税种的学习，在时间、精力、基础允许的情况下，老杨建议预习阶 段消灭小税种，因为小税种内容少，变化少，无过多难点。 第六章城市维护建设税法和烟叶税法 【考情分析】 城市维护建设税法和烟叶税法：10年年均分值2分，近10年本章客观题考查共 16题，主要考查城市维护建设税，烟叶税不作为考试重点。常考的内容包括：应纳税 额计算（6次）、计税依据（3次）。 【学习方法】 内容不多，重点突出，考生很容易轻松拿下，要注意知识点的提炼总结。 【预习导引】 一、城市维护建设税法和教育费附加 特点： （1 ）税款专款专用； （2 ）属于一种附加税（无特定的课税对象）； （3）根据城镇规模设计税率。 纳税人：缴纳增值税和消费税（以下简称“两税”）的单位和个人 。 代 缴：“两税”代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税代扣代缴、代收 代缴义务人 市区税率（含撤县建市）：7% ;县城、镇：5% ;非市区县城、镇：1% 【提示】 开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建 税率设税适用1 %的税率。 税率 受托方代扣代缴纳“两税”的单位和个人，代扣代缴、代收代缴的城建 税适用受托方所在地税率。 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的, 城建税适用经营地税率。 计税依据：实际缴纳的“两税” 违反“两税”规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据 违反“两税”被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金或罚款。 出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税 。 当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。 应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）X适用税率 城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。 对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。 税收优惠 税收 优惠 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外, 对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。 对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。 征收管理：同“两税” 【提示1】跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生 产的原油在油井所在地缴纳增值税，所以各油井应纳的城市维护建设税由油井 在缴纳增值税的同时，一并缴纳城市维护建设税。 【提示2】纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务 发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预 缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴 纳城市维护建设税和教育费附加。 教育费附加：1?应纳教育费附加或地方教育费附加=实际缴纳的增值税和消费 税X征收比率。2.教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2% 3.本处未提及的规定同城建税。 、烟叶税法：新烟叶税法2018年7月1日起施行。 纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。 税 率 20% 税 额 本知识点教材P70页和P324页内容有所不同，以2019年教材为准，预 计 习阶段飘过！ 算 征 （1 ）纳税义务发生时间：收购烟叶的当天。（2 ）纳税地点：烟叶收购地 收 的主管税务机关申报纳税。（3）纳税期限：纳税义务发生月终了之日起 管15日内申报纳税（2018年7月1日起（原为30天） 理