2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题--固定资产.docxVIP

2021初级会计职称《初级会计实务》预学专丿 专题:固定资产 考点1：固定资产概述 （一） 固定资产的槪念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产: .为生产商品、提供劳务、岀租或经营管理而持有； .使用寿命超过一个会计年度- 表明固左资产属于非流动资产，且能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。 （二） 固定资产核算应设程的会计科目 为了核算固立资产的取得、计提折旧和处宜等情况，企业一般需要设宜固左资产” “累计折旧” “在建工程” “工程物资” “固定资产淸理”等科目。 固定拿产等 累计折旧 处詈固定资产转出计提的折I日 的累计折旧 固定资产应当按照取得时的成本进行初始汁量。 外购固定资产 建造固左资产（自营工程、岀包工程） 考点2：固定资产的取得 （-）外购固定资产 1 .入账成本二买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费-使 固左资产达到预泄可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用 增值税 一般纳税人 计入应交税费 小规模纳税人 计入固定资产 其他税金 契税、车辆购置税 计入固定资产 【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票 上注明的价款为50 000元，增值稅税额为6 500元，另发生运输费1 000元，包装费500 元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（ ）元。（2017年改编） TOC \o 1-5 \h \z A . 50 000 B . 60 000 C . 58 000 D . 51 500 【答案】D【解析】该设备的入账价值二50 000+1 000+500=51 500 （元）。 2?账务处理 （1）购入固定资产 【提示】购入不动产进项税额不再需要分两年抵扣。 不需 安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 需要安装 的设备 购入进行安装时 借：在建工程 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 支付安装费等 借：在建工程 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 设备安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程 【提示】 .企业一次性购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固左资产公允价值的比例对总成本 进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ■企业_次性购入多项固宦资产，各自价款已知，但相关费用（包装费、保险费等）未单独核算 ,应按各项固泄资产公允价值（确泄价款）的比例对总费用进行分配，分别确立各项固立资产的成 本。 X100% 【例题?单选题】某企业以400万元购入A. B、 C三项没有单独标价的固定资产。这三项 资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为（）万元。 TOC \o 1-5 \h \z A ? 150 B ? 180 C ? 130 D ? 125 【答案】A 【解析】A固定资产的入账成本=400X 1804- （ 180+140+160） =150 （万元）。 （二）建造固泄资产 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预左可使用状态前所发生的必要支出，作为固左资产的 成本。 自行建造固左资产分为自营工程和出包工程° 自营工程：【自己建】 巨程殛J ?= ［在建工程］U ［固定资产 出包工程：【找别人建】 在建工程 |= 固定资产 1 .自营工程 达到预定 丄程物幻 i= 乜建工程」（可使用状予［固定资三 外购注意税 还有其他 合理性支出 以不动产在建工程为例： （1）购入工程物资时： 借：工程物资 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2）领用工程物资时： 借：在建工程 贷：工程物资 3）领用企业库存原材料时： 借：在建工程 贷：原材料 （4） 确认工程人员工资及福利时： 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 （5） 支付发生的其他工程费用时： 借：在建工程 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （6） 工程完工时： 借：固定资产 贷：在建工程 【例题?单选题】某企业口行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，发票己通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资 相关科目会计处理结果表述正确的是（ ）。（2018年改编） A .借记“应交税费一一应交増值税（进项税额）”科目13万元 B .借记“原材料”科目100万元 C .借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目9. 6万元 D ?借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目6. 4万元 【答案】A 【解析】本题的相关账务处理如下： TOC \o 1-5 \h \z 借：工程物资 100 应交税费一一应交增值税（进项税额） 13 贷：银行存款等 113 【例题?单选题】某