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4
4、
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1、
注册会计师审计产生的直接原因是企业等所有权和经营权的分离
9、
图13 注册会计师业务范围
3
责任种类
认定的依据
1.违约
会计师事务所在商定期间内未按嬉业务的罡书履行贵任
2.普通过失
没有完全厦循执业准则的裳求
3.重犬过失
根本没有農循执业淮则或役有按执业谁则昂基本要求执行审计
4.欺诈
为了达到歌骗他人的目的,明知委托单位的财务报表有重丸皓报,却加 以虑伪的陈述,出具无保留意见曲审计报告
判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业; 判断注册
会计师是否应该承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或者欺诈行为。
12
12、
8
8、
贵任种类 承担毒任的星洽、
行政责任
(因为违釣、过失)
民事责任
(因处违约、过失、欺诈)
刑雷责任
(欺诈)
注册会计师
警告、暂停执业、吊 错注册会出帀证书
五年以下有期徒 刑或看拘役
会计师事务所
警告、没收违法所得」
罚蔻、暂停执业、撤 销
昭尝受害人损失
5、
【腿i -单选题】执行网业务芯对阅e程匱髓不正鮒是()? ■
血代砌务宿息葆要田曬甑屜
B,对舲儀就行商擁初需要醮髓
询恥财务信息輙业务有可能是有限駁也有可綾合理保证
谧资峻是鸽保证的审计业务
(耳廉裔隸)
【答豹月
【撕】选顶腳关服条不需要任何程酗保止选应的砌性财务腿S?务乳对干飜舲理U提供歆《汎 W 对BW恪?息醸制躺诩-就,以醍否按廳用的稣觎和相关含捕嵯的验进砌报提齢??込选顶D號的 嗾是酣业务需要注舲计师提齡理保活甑趕相利爆不需點何81般it
6、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程度的业务。
具体鉴证业勢类型
鉴证对象信息
鉴证对象
扎财务扌艮表审计
耶摻报克
财务状况%经营成果和现金流量
B.验赍
注册资奉明细表或变更资本明细表
也盗者亦期定颔合法岀遥至!1在情 况
C.内部控计
企业内部控制系统或过程
企业内部控制运行有池性情况
企业内韶控制有效性的评价报告
企业內部控制运行有敷性情况
注册会计师埶业准则注册会计师职业道德守则会计师事务所质量径制准则io险具体审计计划的内容
注册会计师埶业准则
注册会计师职业道德守则
会计师事务所质量径制准则
io
风险评估程序,
计划实施的进一步审计程序,
其他审计程序*
财勞报表审计中对舞弊的考慮】
财务报表审计中对法律法规的苇虑:
持续经营:
⑷关联方。
统计抽样
非统计抽样
客观地任壘和精确地控制抽律现 险
高故设计样本(请结合教材P221 表 10-8 W)
3?衡量已茯得的审计证据的充分性
4.能定量评价样本的结果
1+操作简单.使用戚本低
2.适合定性分析
缺点
1.需雯特硃的专业技能,増加培训 注册会计师的财
工单个样不项目要符合统计變求, 増加了孤外费用
无法壘化抽样风险
相同点
在设计、实施和评价样本时都离不开职业判斷
都是通过样本中发现的错报或偏差率推斯总体的特征
运用得当都可以收集充分和适当的审计证据
通过扩大样本规摸来窿底抽样风险
抽样方法
狈赋环节
测试特征
属性抽样(教材P2O5)
控^测试
控制的偏差率
变量抽样(教材P2O5)
细节测试
r 错报金额
11、
TOC \o 1-5 \h \z 1?控制測试中的样本緖果评价 1
⑴统计抽样 :
如乗注冊会计师采用的是貌计抽样,则评价的标准是“总体■偏差率上限与可容忍偏差率的关软,具体来说二看的关系可能悬:
总体偏差率上限低于可容忍傭差率时,抽翳里可以捋受; i
总体偏差率上匱大于或等于可容忍偏差率时,抽样结果不能接受; :
总体侷差率上限底于但接近可容忍偏差率时,君虑是否接受总体,并考虑是否需要扩■大测试制5L :
⑵菲婕计抽样 :
如舱笊甜帅采用的是勺疏忖抽样,则评於的标翟是『样本偏差率与可客忍偏差率的关系J怪播会计帅根居经验和聊业列断i
用更加谨慎的态度评价抽样结購且协来说二看的关系可能是上 :
样本偏差率天于可容恩偏差率,抽样纯果不能播受* :
济本偏差率低于旦捋近可容忍偏差率,抽胎果不?缎受; :
样本偏差率大大庇于可容忍偏差率,抽样结果可以接受; i
样羸偏差率石可容忍偏差率的关系是不犬不勺或h则应肴慮是否扩丈样本规模.
2 ■细节測试中的样本結果评价
在细节測试中,注册哙计师首先必颔根据祥本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金颔-桁被审计单位已更正的错报 人推断的总体错报金额中據棹后,注冊会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交曷咸账户余额K)可容忍错报相上腋,但必须考虑 瞬図险
(1)统计抽样
如果注卅会计师采用的是统计抽样,则依据下列隈则判断I
总休错扌艮上限低于可容忍错报,不存在重尢错报.可以接受】
总体错扌艮上阴丈于或等于可容忍诸报,存在
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