2019年最新-04营业税-精选文档.ppt

服务业的计税依据 ? 1 、服务业的计税依据，是指各种服务业的营业 额，包括纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、 旅游业、仓储业、租赁业、广告业或其他服务业 的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 ? 2 、应注意问题： ? （ 1 ）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部 价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或 者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票 和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为 营业额。 服务业的计税依据 ? （ 2 ）广告业的营业额为纳税人提供广告服务而 取得的收入，包括广告的制作、设计、刊登等项 收入。不扣除发生的费用。 ? 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给 广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 ? （ 3 ）租赁业、仓储业等其他服务均以向客户收 取的费用全额为计税营业额。 ? ? ? 转让无形资产的计税依据 1 、转让无形资产的计税依据为转让无形资产所取得的 ? ? 全部收入，包括货币资金、实物和其他经济利益。 2 、应注意的问题： （ 1 ）从事转让土地使用权、商标权、专利权、非专利 技术、著作权和商誉等项目，以取得的转让收入额为计 税营业额。 （ 2 ） 以地换房和以房换地（一方提供土地使用权，另 一方提供资金，合作建房并按协议分配住房），以地换 房的行为应按“转让无形资产”中的“转让土地使用权” 项目征税，而以房换地行为，则按“销售不动产”项目 征税。 （ 4 ）转让无形资产的同时发生的货物销售行为，按规 销售不动产的计税依据 ? 1 、销售不动产业务的计税依据是指纳税人销售 不动产所取得的销售额，即向对方收取的全部价 款及价外费用。 ? 2 、应注意的问题： ? （ 1 ）将不动产无偿赠送他人，应按规定顺序核 定营业额。 ? （ 2 ） 2019 年 6 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的 住房对外销售的，全额征收营业税；将购买 5 年 以上的非普通住房对外销售的，按销售收入减去 购买房屋的价款后的余额征收营业税； 个人住房转让营业税政策 ? 自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日， ? 个人将购买不足 2 年的非普通住房对外销售的， 全额征收营业税； ? 个人将购买超过 2 年（含 2 年）的非普通住房 或者不足 2 年的普通住房对外销售的，按照其 销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收 营业税； ? 个人将购买超过 2 年（含 2 年）的普通住房对 外销售的，免征营业税。 第六节 营业税的减免 ? 一、减免税 ? （一）条例规定的免税项目 ? （二）其他减免税项目 ? 二、起征点 第四章 营 业 税 ? 第一节 营业税概述 ? ? ? ? ? ? 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 营业税的征税范围 营业税的纳税人和扣缴义务人 营业税的税率 营业税的计算 营业税的减免 营业税的申报缴纳 第一节 营业税概述 ? 一、营业税的概念 ? 二、营业税的特点 ? 三、营业税的立法原则 一、营业税的概念 ? （一）营业税的概念 ? 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种 税。 ? 现行营业税与增值税、消费税互不交叉、相互配合。 ? 营业税的特点： ? 1 、普遍征收，普遍调节； ? 2 、按行业大类设计税目、税率； ? 3 、税率水平较低，税率幅差小； ? 4 、计算、缴纳简便。 三、营业税的立法原则 ? ? ? （一）广泛筹集财政资金。 （二）体现国家政策，促进各行业协调发 展。 （三）鼓励平等竞争，促进企业改善经营 管理。 第二节 营业税的征税范围 ? 营业税的征税范围为在我国 境内 提供应税劳务、 ? ? ? ? ? 转让无形资产或销售不动产的行为。具体包括： 一、提供应税劳务 二、转让无形资产 三、销售不动产 应税劳务行为发生地 征税范围的其他规定 一、提供应税劳务 应税劳务是指有偿提供除加工、修理、修配以外的所有应纳营业 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 税的劳务。包括： （一）交通运输业： 陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 （二）建筑业： 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 （三）金融保险业：