项目2初步业务活动与审计计划培训资料.pptVIP

* ⑧ 管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。 ⑨ 业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 ⑩ 对内部控制重要性的重视程度。 重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 会计准则及会计制度的变化。 .精品课件. * 审计资源的规划和调配 ① 向具体审计领域调配的资源 ② 向具体审计领域分配资源的数量 ③ 何时调配这些资源 ④ 如何管理、指导、监督这些资源的利用 .精品课件. * 2.2.2编制具体审计计划 具体 审计 计划 风险评估程序 计划实施的进一步审计程序 计划其他审计程序 控制测试 实质性程序 .精品课件. * 特别提醒： （1） 总体审计策略与审计具体计划相互联系 （2） 审计计划是个持续、不断修正的过程。 .精品课件. * 2.3实施风险评估程序 风险 评估的 涵义 指注册会计师实施的了解被审计 单位及其环境并识别和评估财务 报表重大错报风险的程序。 .精品课件. * 注意三点： 了解被审计单位及其环境是必须实施的一项程序，而不是可选择的程序； 了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险； 了解的程度应足够实现了解的目的 .精品课件. * （2）了解被审计单位及其环境的内容 ①行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素； ②被审计单位的性质； ③被审计单位对会计政策的选择和运用； ④被审计单位的目标、战略及相关经营风险； ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价。 .精品课件. * 提示： 将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。 .精品课件. * （3）了解被审计单位及其环境的方法 1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 询问谁？了解什么？ 询问治理层、询问销售人员、仓管人员等 2）分析程序 运用分析程序有助于识别异常的交易或事项，找出存在潜在错报风险的领域。 .精品课件. * ①确定将要执行的计算及比较； ②估计期望值； ③执行计算和比较； ④分析数据确认重大差异； ⑤调查重大差异； ⑥考虑对审计风险和审计计划的影响。 .精品课件. * 3）观察和检查 ①观察被审计单位的生产经营情况； ②检查文件、记录和内部控制手册； ③阅读由管理层和治理层编制的报告； ④实地观看被审计单位的生产经营场所和设备； ⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 .精品课件. * （4）项目组内部的讨论 确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式 见教材P52 .精品课件. * 2.3.2了解被审计单位的内部控制 1.内部 控制的 涵义 是被审计单位为了合理保证 财务报告的可靠性、经营的效率 和效果以及对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员 设计与执行的政策及程序。 .精品课件. * 了解内部控制 从整体层面了解内部控制 从业务层面了解内部控制 3.了解内部控制的具体方法 .精品课件. * 1）在整体层面了解内部控制 内部控制四要素：参见P25 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 对控制的监督 .精品课件. * 2)在业务流程层面了解内部控制 了解内部控制设计——控制流程 评价内部控制——设计及执行情况评价 执行穿行测试 填写了解内部控制汇总表 穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 1）控制设计合理，并得到执行； （2）控制设计合理，未得到执行； （3）控制设计无效或缺乏必要的控制。 .精品课件. * 2.3.3评估重大错报风险 1.评估重大错报风险的审计程序 ①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 ②将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系。 ③考虑识别的风险是否重大。 ④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 .精品课件. * 2.评估重大错报风险的结果 （1）两个层次的重大错报风险 报表层次 认定层次 与财务报表整体广泛有关 与某类交易、账户、列报有关 制定总体应对措施 设计进一步审计程序 .精品课件. * (2)考虑财务报表的的可审性 如果发现下列情况，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告： ◇被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见； ◇对管理层的诚信存在严重疑虑。 必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。 .精品课件. * 2.3.4 风险应对 1、风险应对的涵义 注册会计师针对已识别的重大错报风险确定总体应对措施，然后设计进一步和实施进一步审计程序。 .精品课