冀东管理建议书.docxVIP

信永 信永会计师事务所 -一： 北京东城区朝阳门北大街 8号 精品文档，值得拥富华大厦C座12层 telepho ne: +86 (10) 6554 2288 certified public acco untants 12th Floor, Block C, Fu Hua Man sion No. 8, Chao Yang Men Bei Da Jie, Do ng Che ng District, Beijing, 100027, P.R.China facsimile: +86 (10) 6554 1612 贵所函件编号 your reference 本所函件编号 our reference 管理建议书 唐山冀东水泥股份有限公司董事会： 受唐山冀东水泥股份有限公司（以下简称“股份公司” 的委托，我们对股份公司2002年10月31日的资产负债表及 截至该日止的利润表进行了审计。审计期间，我们对股份 公司财务核算系统及内部控制系统进行了核查，我们注 意到一些程序及控制方面的不足。但由于未进行详细评 估，事实上无法发现所有的缺失。我们将这些不足列示出 来以提请股份公司注意，并就其提出了改进建议如下： 附 件 *■ 销 售 环 节 附 件 二二二 投 资 与 筹 资 环 节 附 件 -三 资 金 环 节 附 件 四 费 用 环 节 附 件 五 工 资 薪 金 环 节 附 件 六 预 付 帐 款 附 件 七 存 货 帐 龄 附 件 八 固 疋 资 产 及 在 建 工 程 附 件 九 与 收 入 相 关 的 费 用 附 件 十 关 联 公 司 交 易 附 件 十 -一一 税 务 处 理 及 纳 税 调整 附件十 二往 来科目未按 照单位设立明细帐 附件十 三银 行借款未计 提利息 附件十 四股 利分配应缴 纳个人所得税的优惠处理 附件十 五收 取资金占用 费及技术使用费 附件十 六对 当期损益表 的调整项目 TOC \o 1-5 \h \z 出 于 决 定 我 们 审 计 程 序 的 目 的， 我 们 的 审 计 工 作 包 括 复 核 股 份 公 司 组 织 的 系 统 及 控 制。 因 此， 我 们 的 工 作 不 可 能 揭 示 股 份 公 司 内 控 存 在 的 所 有 缺 失。同 样 , 我 们 的 工 作 可 能 揭 示 股 份 公 司 存 在 的 内 控 缺 失 , 舞 弊 或 其 它 不 合 法 行 为， 但 股 份 公 司 不 应 依 赖 于 我 们 的 工 作 去 揭 示 此 类 行 为。 保 持 内 部 控 制 系 统 的 完 整 性 是 股 份 公 司 的 责 任， 建 议 股 份 公 司 在 采 取 措 施 改 进 内 控 不 足 之 前 , 权 衡 新 措 施 所 需 的 成 本 与 缺 失 存 在 可 能 导 致 的 风 险 和 损 失。 我 们 希 望 股 份 公 司 能 采 取 必 要 措 施 改 正 上 述 不 足, 并 经 常 告 知 我 们 股 份 公 司 现 存 会 计 程 序 或 内 控 系 统 的 改 变。 我 们 的 管 理 建 议 书 仅 供 股 份 公 司 内 部 使 用, 不 作 其 它 用 途。 我 们 希 望 借 此 机 会 对 在 审 计 工 作 中 给 予 我 们 帮 助 的 股 份 公 司 的 员 工 表 示 感 谢。 信永会计师事务所 2002 年 12 月 28 日 附件一 一、 销售环节 发现的问题 1、本次审计中发现公司未设专门部门对客户赊销、周转量进行审批，目前销售 公司批准赊销时没有对客户进行定量分析，形成欠款也由销售部门催收； 2、本次审计中发现公司未设独立部门制定销售价格，而是销售公司服务部搜集 整理同行业信息、市场供求变化等情况，由销售部门自行决定销售价格，上报主管 销售的副总审批，销售部门对价格有一定的浮动权；财务部门一般不参与价格的制 定； 3、本次审计中发现公司未设独立部门进行应收帐款的对帐、催收；销售公司市 场部负责本年度内应收帐款的对帐、催收，销售公司的清欠办公室主要负责 1 年以 上应收帐款的对帐、催收；公司应收帐款长期挂帐现象严重； 4、本次审计中发现销售公司负责销售收款、开具发票及与客户对帐； 5、股份公司销售产品未全部与需方签订销售合同。 影响 1、对赊销对象界定较模糊，对客户信用情况判断较主观，核定周转量较随意， 易造成销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险； 2、自行定价易造成为完成销售量而随意调整价格，没有第三方对其进行监控； 3、长期挂账的应收款项无法真实反映股份公司损益情况及财务状况，资金回收 不及时影响公司的正常生产经营活动；同时根据公司目前应收账款账龄分析，其期 末预计应计提的坏账准备仍有增长趋势，严重影响股