{广告传媒}广告业财务管理规则.pdf

{广告传媒}广告业财务管 理规则 一、广告业应缴纳哪些税、费 1 、营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则规定，广告业 取得的收入属于营业税 “服务业”税目的征税范围，其适用税率为 5%. 广告业营业税的计税依据：自行（或受托）设计、制作、发布广告的，以向广告 客户（委托方）收取的全部价款和价外费用为营业额；提供广告代理服务的，以 向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布后的余额 为营业额。 2 、城市维护建设税、教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行 条例》和国务院发明电[1994]2 号文件规定，城市维护建设税、教育费附加是以 纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据（纳税人所在地在市 区的城市维护建设税税率为7% ；所在地在县城、镇的，税率为5% ；所在地不在 市区、县城或镇的，税率为 1%.教育费附加率为 3%），与增值税、营业税、消费 税同时缴纳的税、费。 3 、文化事业建设费。根据财政部、国家税务总局《文化事业建设费征收管理暂 行办法》（财税字[1997]95 号文）规定，凡在我国境内依照《中华人民共和国营 业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建 设费的缴纳义务人，按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额为计费依 据，文化事业建设费率为 3%. 4 、企业所得税。从事经营广告业的广告公司、单位和其他组织，应按《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。广告业企 业所得税的计税依据为企业应纳税所得额。 5 、个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税 务总局关于《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》的规定，从事经营广告业 务的个体工商户，按其生产、经营所得缴纳个人所得税。在广告设计、制作、发 布过程中提供名义、形象及劳务并取得所得的个人为个人所得税的纳税义务人； 直接向上述个人支付所得的广告主、广告经营者、受托从事广告制作的单位和广 告发布者为个人所得税的扣缴义务人。 纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务 报酬所得项目计算纳税；纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取 得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得等应税项目计算纳税。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次不超过4000 元的，减除费 用800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率均为 20%.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次计算缴纳个人所得税。劳 务报酬所得以纳税人每参与一项广告的设计、制作、发布取得的所得为一次，稿 酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次；特许 权费使用所得以提供一次特许权在一项广告的设计、制作、发布过程中使用取得 的所得为一次，上述所得分笔支付的，应合并为一次所得计算纳税。劳务报酬所 得应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后 再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分加征十成。稿酬所得按应纳税额 减征 30%. 二、纳税义务发生时间、纳税地点。广告业营业税纳税义务发生时间为纳税人收 讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人应当向应税劳务 发生地主管地方税务机关申报纳税。如提供的应税劳务发生在外县（市），应向 劳务发生地主管地方税务机关申报纳税，未申报纳税的，由其机构所在地或者居 住地主管地方税务机关补征税款。除国家另有规定外，企业所得税由其实际经营 管理所在地主管税务机关缴纳。个人所得税自行申报的纳税义务人，应向取得的 当地主管税务机关申报纳税。从中国境外取得所得的，可以由纳税义务人选择一 地申报纳税；纳税人变更申报纳税地点的，应当经原主管税务机关批准。 三、纳税申报和纳税期限。广告业营业税纳税期限一般为一个月，由纳税人自行 计算应纳税额或按当地主管地方税务机关核定的税额，于期满后十日内到地税办 税厅申报纳税。广告业纳税人缴纳企业所得税款并取得发票。广告业纳税人缴纳 企业所得税，应当在月份或季度终了后 15 日内向其所在地主管税务机关报送会 计报表和预缴所得税申报表，并预缴税款。年度终了后 45 日内向其所在地主管 税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，年度终了后 4 个月内清缴应纳的税 款，多退少补。 四、其他涉税事项从事生产经营广告业的企业、单位、个体工商户，应自领取营 业执照之日起