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研发费用所得税前加计扣除相关问题 ? 1 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 CONTENTS 1 2 3 目 录 新所得税法实施以来颁布研发费 用加计扣除主要税收政策 研发费用归集口径、费用化、 资本化的相关规定 财税（ 2017 ） 34 号文件、国税 总局 2017 年 40 号公告有关事项 ? 2 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 新所得税法实施以来颁布研发费用加计扣除主要税收政策 1 、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔 2008 〕 116 号）（已 废止） 2 、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔 2009 〕 98 号） 3 、财政部、国家税务总局发布《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通 知》（财税〔 2013 〕 70 号） ，（已废止） 4 、财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通 知》（财税〔 2015 〕 119 号） ， ? 3 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 5 、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国 家税务总局 2015 年第 97 号），（部分条款废除） 6 、财政部、国家税务总局、科技部《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加 计扣除比例的通知》（财税〔 2017 〕 34 号） 、 7 、科技部、财政部、国家税务总局《关于印发 科技型中小企业评价办法 的通知》 （国科发政〔 2017 〕 115 号） ， 8 、《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问 题的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 18 号） 9 、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税 务总局公告 2017 年第 40 号） ? 4 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 10 、国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 （国家税务总局公告 2018 年第 23 号） 11 、 2018 年 4 月 25 日国务院常务会议，决定再推出 7 项减税措施 ? 5 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 研发费用加计扣除与研发费用据实扣除不同点 （ 1 ）行业限制不同。 （ 2 ）享受加计扣除的企业研发费用范围。 （ 3 ）不适用税前加计扣除政策的企业活动。 ? 6 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 研发费用归集口径 归集口径的依据 1 、会计核算 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔 2007 〕 194 号） ； 2 、高新技术企业认定 《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工 作指引〉的通知》（国科发火〔 2016 〕 195 号） ； ? 7 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 3 、加计扣除税收规定 财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策 的通知》（财税〔 2015 〕 119 号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2015 年第 97 号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2017 年第 40 号） ? 8 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 归集目的以及范围 1 、会计 目的是为了准确核算研发活动支出， 企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动 外，并无过多限制条件。 2 、高新技术企业认定 目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准 对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。 ? 9 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 3 、研发费用加计扣除政策 目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心 研发投入。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和 相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。 ? 10 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 享受研发费用加计扣除政策的会计核算 财税〔 2015 〕 119 号文件对研发费用会计核算要求： 1. 遵照国家统一会计制度： 2. 设置研发支出辅助账：准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生 额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集 可加计扣除的研发费用。 3. 研发与生产分别核算：对划分不清的，不得实行加计扣除。 ? 11 感谢你的观看 2109 年 4 月 25 国家税务总局公告 2015 年第 97 号公告对研发支出辅助账细化规定， 1. 研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查