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日常核算中注意的问题 一、职工薪酬 1、 注意工会经费、职工教育经费、社会保险费等薪酬， 分别按“生产成本”及“管理费用”计列。 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动 关系补偿（亦称辞退福利）全部计入当期管理费用以外，其 他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的 职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产 成本或当期损益（生产成本或管理费用） ，同时确认为应付 职工薪酬。（与去年不一致，去年除工资及福利费分生产成 本及管理费用分开核算外，其它基本上都列管理费用核算） （请对照检查本单位） 2、 发放已实现货币化改革的交通、住房、通讯补贴及 午餐补贴，注意通过“应付职工薪酬工资本年减少支付工 资”对应的明细科目核算（满足上级单位统计各单位实际 发放数需求）。 （请与上报预算组苏蝶娥的金额比照，查看本单位核算 金额是否正确） 3、 支付辞退福利时未通过“ 应付职工薪酬 辞退 福利”科目核算。 （请核对本年支付金额与去年预计数） 二、 租赁 对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间 按照直线法计入相关资产成本或当期损益；出租人应当在租 赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。 三、 实收资本 1、 “国家资本”指有权代表国家投资的 政府部门或者机 构以国有资产投入企业形成的资本金。 2、 “国有法人资本” 是指具有独立法人地位的国有企 业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。 四、 资本公积 1、 接受捐赠、债务重组收益、无法支付的应付款项不 再通过“资本公积”科目核算，直接计入“营业外收入” 。 2、 可供出售金融资产公允价值变动应当作为计入股东 权益的利得和损失直接计入资本公积，在处置该项可供出售 金融资产时计入投资损益。 五、 利润表一其他综合收益 其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损 益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 1、 可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置 导致的其他资本公积的增加或减少。 2、 合营、联营企业投资，采用权益法核算确认的被 投资单位除净损益以外 所有者权益 的其他变动，导致的其 他资本公积的增加。 （合并子公司报表时确认的资本公积 不属于） 六、收入 1、 通过邮储银行网点产生的代收话费及代收税费手续 费收入，根据会计核算办法要求，分别列入“代理电信业务 收入”及“收款业务收入”科目核算，不列入“代理金融业 务收入”科目。因此，各局“代理金融业务收入”科目与 邮 储银行预估表 对账时，应扣除该款项。 （请核对本单位代理金融收入与银行预估表） 2、 根据《关于调整代理保险业务手续费结算模式的通 知》（粤邮政联[2010]42号）文件要求，代理保险收入列“主 营业务收入代理业务收入代理金融业务收入 其他代理金 融业务收入 代理保险业务收入”科目核算。 3、 预订集邮邮票、纪特邮资封片，于发行日按发行数 量与发行单价计算后确认收入，如预订资金不足，则在实际 补足款项时确认收入。 六、 落实业财对账制度，防范资产的安全管理风险。 （定期检查科目核算的准确性，加强业财对账） 七、 划拨地 划拨的土地列入固定资产科目核算，因其使用寿命不确 定，不进行摊销或折旧。 八、严格按照会计核算办法列支成本费用明细科目 1、 印制费 2、 劳务性支出 （三）劳务性支出 其中：劳务报酬 劳务工管理费 社会保险费 （对照会计核算办法，检查核算事项的准确性） 九、预提费用科目的取消 企业应按照权责发生制原则，确认已发生但未支付的费 用。（应付款项） 十、往来款项 1、 营业款结算 按照会计核算办法规定，该科目核算企业营业部门、邮 政分支机构应交及已交的营业款，月末反映欠缴的余额。 （1） 营收款列“其它应收款”科目核算，影响科目余 额及现金流量表 （2） 用户欠费的收回及发生未及时从本科目中转出。 2、 应收账款一其它 “应收账款一其他”核算企业出租业务、户外广告等邮 政媒体业务以及其他邮政业务发生的外部欠款，以及垫付的 包装费、运杂费等款项。 （1）将应收大宗信函、大宗包裹、销售邮资封片等欠 费列本科目核算；（调整到“应收账款一用户欠费”科目） （2） 应收报刊款列本科目核算。 （调整到“应收账款一 应收报刊款”科目） 3、 其它应收款一其它 （1）应收与应付同时挂账，母子公司内部往来拼销不 全，虚增资产及负债。 （2 ）代付速递物流款（转入“其它应收款一应收速递 物流款”科目） （3） 租金（转入“应收账款一其它”科目） （4） 预付水电费、油费、预付工程款（转入预付账款） （5） 报刊款（对外应收的转入“应收账款一报刊款” 科目） 4、 其它应付款一其它 （1） 应付工程款（调整到应付账款一工程款） （2） 租金（调整到其它应付款一租金） （3）