2021第十一章 财务报告.ppt

筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 二、编制方法 现金流量表的编制方法 工作底稿法 T 型账户法 分析填列法 （一）工作底稿法举例 1. 现金流量工作底稿的格式 编制单位： 单位：元 借 方 贷 方 一、利润表 二、资产负债表 三、现金流量表 合 计 现金流量表工作底稿 年度 项 目 期初余额 经济业务调整 期末余 额 2. 具体程序 ? 第一步：将资产负债表年初数和年末数列入工作 底稿 ? 第二步：编制调整分录 第三步：将调整分录过入工作底稿 第四步：核对调整分录 第五步：编制正式的现金流量表 借 方 贷 方 —、利润表 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 绩 ——工资费用 ——其他费用 管理费用 ——折旧费 ——工资费用 ——其他费用 财务费用 ——利息费用 投资收益 ——利息收入 营业外支出 ——出售财产损失 所得税 净利润 利益分配 ——支付股利 ——提取盈余公积 ——未分配利润 二、资产负债表 现金 150 000 315 000 应收账款 220 000 240 000 预付账款 15 000 20 000 商品存货 285 000 305 000 固定资产 505 000 645 000 累计折旧 260 000 270 000 短期借款 125 000 150 000 应付账款 245 000 235 000 长期借款 200 000 150 000 现金流量表工作底稿（直接法） 屏 1 项 目 期初余额 期末余额 经济业务分析 ——出售财产损失 所得税 净利润 利益分配 ——支付股利 ——提取盈余公积 ——未分配利润 二、资产负债表 现金 150 000 315 000 应收账款 220 000 240 000 预付账款 15 000 20 000 商品存货 285 000 305 000 固定资产 505 000 645 000 累计折旧 260 000 270 000 短期借款 125 000 150 000 应付账款 245 000 235 000 长期借款 200 000 150 000 股本 ——普通股 125 000 175 000 屏 2 借 方 贷 方 —、利润表 主营业务收入 (1)1 900 000 主营业务成本 营业费用 绩 ——工资费用 ——其他费用 管理费用 ——折旧费 ——工资费用 ——其他费用 现金流量表工作底稿（直接法） 项 目 期初余额 经济业务分析 期末余额 屏 1 直接法 - 主要项目的填列方法 “销售商品、提供劳务收到的现金” 项目 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款” “主营业务收入”、“其他业务收入”等 科目的记录分析填列。 （二）现金流量表的具体编制方法 §主要项目的填列方法 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 + 应交税金 - 应交增值税 ( 销项税额 ) + 应收账款 ( 期初余额—期末余额 ) + 应收票据 ( 期初余额—期末余额 ) + 预收账款 ( 期末余额—期初余额 ) －以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应 收票据 －当期计提的坏账 + 当期收回前期核销的坏账 —当期票据贴现所支付的利息 第十一章 财务会计报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表和利润分配表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注 财 务 会 计 报 告 目 标 提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 第一节 财务报告概述 一、财务报告 （一）定义 是指企业对外向