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企业应收账款现状及风险管理 （经济学院会计系邓莹） （学号：1999111240） 内容提要：从宏观及微观角度分析我国应收账款现状，通过对一家生产型企业财务报表 分析，深入解剖应收账款现状；了解应收账款的成因，分析应收账款的利与弊，并分析应收 账款管理存在的问题，提出进行风险控制的主要措施。 关 键 词：应收账款 财务报表 风险管理 教师点评：能理论联系实际，对所论及问题探讨全面深入；文笔流畅，层次分明，分析 正确。对所引用文献能注明出处。（点评教师：张斌 职称: 讲师） 第一章 企业应收账款现状及分析 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位或劳务接受 单位所占用的本企业的资金。长期以来, 企业为了扩大销售, 必然要用赊销或其它优惠的方 式招揽顾客, 这样就产生了应收账款。应收账款业务不仅是企业的一种经常性的经济事项， 且不可避免地存在一定的风险。这种风险表现在两个方面：一是应收账款回收时间上的风险。 应收账款会增加企业资金占用和资金成本，甚至造成资金周转失灵，生产停滞；二是应收账 款回收数额上的风险。一旦应收账款成为坏账损失，就会导致企业财务状况恶化，随着我国 经济改革进一步深入, 这种风险会不断增大。此外，应收账款的管理不善, 造成近年来我国 企业之间的互相拖欠现象十分严重，“三角债”的长期存在是导致企业内部资金紧张的重要 原因之一。因此，加强应收账款的管理和控制应收账款风险是当前迫切需要解决的问题。 第一节 我国企业应收账款现状 随着市场化进程加深，商业信用的广泛推广，各企业在经营过程中由于经营方式的不同 和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收账款。我国企业资产项目下应收账款 数额及所占比例有不断扩大趋势。据对 1999 年中国上市公司应收账款进行的研究表明，中 国上市公司应收账款不仅总额巨大，并且逐年递增。在191 家上市公司年报中，超过60%的 上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近 15%的上市公司应收账款增加了 1 倍,平 均年递增率为22％，而主营业务收入的平均年递增率为9％。1998 年，855 家上市公司的应 收账款总额为1335 亿元，平均每家公司应收账款为1.56 亿元。直至2004 年2 月我国主营 业务收入达到16438 亿元，同比增长26.87％；应收账款净额达到11897 亿元，比去年同期 增长了 13.31％；应收账款净额占主营业务收入的73.37％。在市场经济发达的国家中，企 业间的逾期应收账款发生额约占贸易总额的0.25％～0.5％，在我国这一比率高达5％以上， 且呈逐年增长势头。有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平 均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。 在对近五十家中小企业的会计报表年审发现，应收账款占资产的比重很大，还款期一般 在60～90 天之间，三年以上未收回的应收账款占整个应收账款的10％左右，而且仅有少部 分提取坏账准备。如某房地产开发公司2003 年的资产总额达4 亿元，其中应收账款就占一 个多亿，三年以上的应收账款有六千多万，经查实三年以上的应收账款大部份已经无法收回， 但企业一直挂在账上，没进行坏账核销。我们知道：流动负债是企业短期流动资金的重要来 1 源，按照资金运营的内在要求，短期资金应用于短期用途，流动负债应以流动资产作为偿还 对象。在实际操作中，很多企业都违背了这一条例，拖欠流动负债，主要表现在拖欠往来款 包括应付账款、预收账款、其他应付账款，把它们当作长期借款使用，歪曲了流动负债的内 涵。这种历史和经营体制形成的应收账款呆账、坏账不及时处理，余额越积越大，形成了今 天的“三角债”。相反地，我们看看作为美国零售业第一把手沃尔玛，为什么几乎所有的商 家都愿意成为沃尔玛的供应商呢？其中一个重要的原因是沃尔玛提出了29 天还款保证。 另外，按企业会计制度的规定，企业的应收账款符合三个条件之一就应确认为坏账：（1） 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无 法收回；（3）债务人较长时期