11税收征收管理法.pptx

税收征收管理法基本结构税收征管法概述税收征管法：调整在税收征纳及其管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。《税收征收管理法》1992年9月2日通过，1993年1月1日起施行，2001年4月28日最新修订。凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用该法；主要由财政机关负责的税种的征管，暂参照该法执行；由海关负责的关税、船舶吨税及海关代征税收的征管，不适用税收征管法。我国2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公约》（ Multilateral tax collection and Administration），成为第56个签约方，全国人大常委会2015年7月1日批准，自2016年2月1日起生效，自2017年1月1日起执行。多边税收征管互助公约这是一项旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃、避税行为，维护公平税收秩序的多边条约，日益成为开展国际税收征管协作的新标准。由于人员、资本、货物和服务跨国流动加速，纳税人跨国经营的无国界性与税收管理有国界性之间的矛盾，造成税收管理的信息不对称，给开放经济条件下的税收征管带来严峻挑战。在此背景下，欧洲委员会和经济合作与发展组织于1998年1月25日在法国斯特拉斯堡共同制定了《多边税收征管互助公约》。该公约向两组织成员开放，于1995年4月1日生效。2010年5月，OECD与EU按照税收情报交换的国际标准，通过议定书形式进行了修订。修订后的公约向全球所有国家开放，2011年6月1日开始生效。多边税收征管互助公约《多边税收征管互助公约》共6章32条，规定的征管协作形式包括情报交换、税款追缴和文书送达。2013年7月，二十国集团财长与央行行长会议支持经合组织将《多边税收征管互助公约》框架内的税收情报自动交换作为全球税收情报交换的新标准。税收情报自动交换，是指各国税务主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为，专项收入主要包括利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金，各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财产收益和经营收入等。多边税收征管互助公约2013年10月15日，瑞士正式签署《多边税收征管互助公约》，成为第58个签约方。2014年5月6日，瑞士又签署了OECD《税务事项信息自动交换宣言》，承诺提交与税务相关的外国客户的账户信息。由于全球金融体系愈加复杂，金融监管日益严苛,瑞士长达数百年历史的保护私人账户隐私的传统遭到严峻挑战，拥有80年历史的银行保密制度正逐渐退出历史舞台。瑞士1934年《联邦银行法》规定，任何储户都可选择自己认为妥当安全的方式在瑞士银行开户存款,储户被允许使用化名、代号或数字来代替真实姓名；银行必须严格遵守保密原则；保密协议终身生效,不会因为银行职员离职、退休、解雇而失效。税收征管法概述2015年12月16日，我国成为第77个签署“多边主管当局协议”（Multilateral Competent Authority Agreement，MCAA）的国家，该协议计划启动与其他国家的金融账户涉税信息自动交换，并将于2018年开始实施。“多边主管当局协议”是以“多边税收征管互助公约”为基础的框架协议，按照该协议规定，一旦提交后续通知，签署国之间的双边信息交换就将生效。2014年11月15-16日，G20国集团领导人批准了“金融账户涉税信息自动交换标准”，该标准要求每年自动交换所有的金融账户涉税信息。瑞士、开曼群岛、百慕大群岛、塞浦路斯、列支敦士登、英属维尔京群岛、泽西岛、根西岛、卢森堡、马耳他、毛里求斯等也签署了MCAA。多边主管当局协议这是一项旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃、避税行为，维护公平税收秩序的多边条约，日益成为开展国际税收征管协作的新标准。由于人员、资本、货物和服务跨国流动加速，纳税人跨国经营的无国界性与税收管理有国界性之间的矛盾，造成税收管理的信息不对称，给开放经济条件下的税收征管带来严峻挑战。在此背景下，欧洲委员会和经济合作与发展组织于1998年1月25日在法国斯特拉斯堡共同制定了《多边税收征管互助公约》。该公约向两组织成员开放，于1995年4月1日生效。2010年5月，OECD与EU按照税收情报交换的国际标准，通过议定书形式进行了修订。修订后的公约向全球所有国家开放，2011年6月1日开始生效。“十二五”时期税收发展规划纲要1、构建税收征管新格局。以实行分类分级管理为基础，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，大力推进税源专业化管理，完善创新税收征管模式，有效促进税法遵从，逐步降低税收流失率和税收成本，不断提高税收征管的质量和效率。 2、实行分类分级管理。在税务登记、纳税申报等实行属地管理，不改变税款入库级次的前