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“营改增”对企业的影响及其对策 2021年我国进行了1994年后的又一次流转税制改革，主要通过逐步扩大增值税征税范围和税率调整，解决营业税重复征税问题。此项改革适应经济结构调整要求，促进第三产业的发展；改革前进项税不能抵扣企业想办法自己供应，使得其发展项目变得庞大冗沉，不利于专业化发展。增值税打通了制造业与部分服务业的抵扣链条，使得服务业企业进项税抵扣，降低了企业的税负。其次，有利于减小社会就业压力，促进国民经济健康发展；在第三产业快速发展的今天对劳动力的要求也相应增加，而“营改增”能很好的促进第三产业的发展，社会上的就业压力自然就得到减轻。 二、“营改增”对企业的影响分析 （一）对小规模纳税企业的影响 从理论上看小规模纳税人的税负不管是交通运输业企业，还是现代服务业企业，它们的税负与税制改革前相比都呈现下降的趋势，且下降比较明显。这主要源于税率的改变，计税方法的改变以及税基的变化。首先就税率来说，现代服务业和交通运输业在改革后都适用3%的征收率。应缴税额的计算方法也由原来的营业额乘以税率变为现在不含税销售额乘以增值税率。就理论上分析了税率和税基两个因素，不管是交通运输业还是现代服务业小规模纳税人在实行营改增之后税负都呈下降趋势。 （二）对一般纳税人的影响 1.对现代服务业企业的影响 营改增后，现代服务业中有的企业税负水平上升了，而有的企业税负则下降了。造成这一现象的原因主要在于每个企业可抵扣的进项税额不同。可抵扣税款越多企业的税负水平越低，反之企业可抵扣税款越少税负水平就会有相应的增加。 2.对交通运输企业的影响 营业税改增值税对交通运输企业的影响是比较复杂的，根据众环海华税务服务集团对北京62家企业的调研情况，进一步分析“营改增”对各企业的影响及其原因。 本次调研了企业中包括陆路运输公司49家，航空公司7家，管道运输公司3家，水路运输公司3家。在这62家企业中税负上升和基本持平的公司分别是20家和26家，占调研企业的74%，而税负西江的有16家，仅仅只占调研企业的26%，从总体上看交通运输业“营改增”的状况不容乐观。 税负上升的包括19家陆路运输公司，1家航空公司，主要因为团体旅游企业固定资产的抵扣效果有限。从表1中可以看出税负上升的公司大都是物流公司，多达14家。为什么多数的物流企业税负会大幅度的上升，主要源于路桥费还未纳入“营改增”的范畴。路桥费是物流业成本构成的大头，有的企业路桥费占据了成本的30%左右，路桥费缴纳营业税造成了高额的路桥费无法抵扣，这无疑加重了企业税负。 稅负下降的企业共有16家企业，其中包括9家物流运输公司，4家航空公司和3家水路运输公司。其税负下降的主要原因包括物流公司购进固定资产可抵扣进项税，航空公司的固定资产购进的抵扣金额足够大，水路运输的抵扣金额也比较多。 总之，“营改增”对交通运输企业的影响是多面的，虽然有些企业税负不减反增，但是随着税制改革试点陆续向全国扩展，新的试点方案的调整和国家财政政策的扶持最终会实现减轻企业税负的目标。 3.对铁路运输业和邮政业的影响 2021年1月1日起，铁路运输业和邮政业进入“营改增”的范围内，其税率均为11%。将铁路运输业加入到“营改增”范围中，有利于交通运输业总体税负水平的降低。而对于邮政业的“营改增”，短期内其税负将会上升。在2021年12月15日新京报中王骏指出，快递行业营改增前应缴纳3%的营业税，税改后改为6%的增值税，税率上升3%，虽然税基有所不同，“营改增”后可以进行进项抵扣，但在一段时间内税负可能会有所增加。但随着企业固定资产的更新，企业的进项抵扣就会有所增加，公司的税负会有所降低。 三、应对“营改增”的建议 （一）企业结合自身实际情况进行税收筹划 究竟成为小规模纳税人能够减轻税收负担还是选择成为一般纳税人能够减轻税收负担，这主要取决于增值率。或者说是取决于可抵扣进项税额的多少。在这一点上企业主要应该考虑自身的进项税抵扣条件，如果能够进行大量的抵扣，那么就应该选择认定为一般纳税人。相反则选择认定为小规模纳税人，小规模纳税人适用简易征收办法，按照3%的征收率计税，税负较低。此外，合理的改变定价能够将自己的税收负担适当的转移给下游企业，而下游企业由于增值税的进项税抵扣其采购的实际成本还会有所下降。各个市根据国家过渡期政策，再结合自身实际情况发布了新的临时扶持措施。此时，企业应积极利用这些政策优惠，进行税收筹划，力求将自身的税负降到最低。 （二）优化企业内部经营构架 现代服务业中有一个普遍的通病，那就是企业生产经营的项目过于复杂多样，由于将力量分散在了杂而多的副业上，而不利于集中精力来发展自身