第九章收入循环审计 .pptxVIP

第三篇 循环审计;教学重点与难点;教学方式;一、收入循环概述 二、重要的内部控制 三、收入循环的重大风险 四、现金,银行存款的实质性测试 五、主营业务收入的实质性测试 六、应收账款的实质性测试 七、坏账准备的实质性测试 八、其他相关账户的实质性测试 九、案例分析;一、收入循环概述 ;(一)主要业务活动;(二)主要凭证和会计记录;销售与收款循环的主要活动与凭证;主要业务活动;6、记录销售;二、重要的内部控制;3.充分的凭证和记录; 4.凭证的预先编号; 5.按月寄出对账单; 6.内部核查程序 ;内部控制目标;销售业务的分类正确;货币资金的内部控制: 1.岗位分工及授权批准; 2.现金与银行存款的管理; 3.票据与有关印章的管理; 4.监督检查;三、收入循环的重大风险;四、交易的实质性测试;分类;五、现金、银行存款的实质性程序;案例分析;案例分析;案例分析;(二)银行存款的函证;六、主营业务收入的实质性测试;（一）主营业务收入的确认;审查主营业务收入的实现条件;审查主营业务收入的实现条件;正确的会计处理： （1）借：以前年度损益调整　　　　　　　30万 　　　　 应交税费－－应交增值税（销项税额）　5.1万 　　　　贷：银行存款：　　　　　　　　　35.1万 （2）借：库存商品　　　　 20万 　　　　贷：以前年度损益调整　20万 （3）借：应交税费－－应交所得税　3.3万 　　　　贷：以前年度损益调整　 3.3万 （4）借：利润分配－－未分配利润　 6.7万 　　　　贷：以前年度损益调整　6.7万 （5）借：盈余公积－－法定盈余公积金 6700 　　　　　　　　 －－法定公益金　　 3350 　　　　贷：利润分配－－未分配利润　　10050; 月份;分析性复核案例参考答案;（二）主营业务收入的截止测试;3.截止测试方法;七、应收账款的实质性测试;函证应收账款;;4.函证的时间和控制;5.函证结果差异的分析;案例十：“应收账款”真实性的审计（1/2）;案例十：“应收账款”真实性的审计（ 2/2 ）;对函证结果的总结和评价;应收账款与银行存款函证的对比;七、坏账准备的实质性测试;八、其他相关账户的实质性测试;2．[资料]某注册会计师2009年12月份对A公司2009年???会计报表进行审计，他决定在决算日前对截至2009年11月30日的应收账款进行肯定函证。复函中有6位客户提出了以下意见： (1)本公司会计资料信息系统无法核对贵公司的对账单。 (2)本公司所欠余额已于2009年11月22日付讫。 (3)本公司曾于10月份预付货款20万元，足以抵付对账单中所列欠款15万元。 (4)本单位从未收到货物 （5）大体一致 （6）经查贵公司11月30日的第2545号发票系目的地交货，本公司售货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符 请问：针对客户复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种程序进行处理?; 3.[资料]审计人员审查某仪器制造厂，对有关应收账款的内部控制进行了调查。该厂应收账款内部控制的实施程序是： (1)业务部门收到订货单后，首先进行登记，然后审核订货单的内容和数量，确定能够如期供货后，编制一式两联的销货通知单，自留一联，另一联传给信用部门。 (2)信用部门根据销货通知单进行资信调查，并批准赊销。在销货通知单上签字盖章并传给运输部门。 (3)仓库部门根据运输部门持有的经信用部门批准的销货通知单核发货物。填制出库单一式三联，自留一联并登记有关存货账簿，传给会计部门和业务部门各一联。 (4)运输部门办理托运，取得运单并交给开票部门。;(5)会计部门根据出库单和运单开具销货发票，并根据销货发票及出库单和运单编制记账凭证、登记应收账款明细账，并进行总分类核算。 (6)出纳人员收到货款应登记银行存款日记账，收到商业汇票时，应登记应收票据登记簿，然后交给会计人员制单、记账。 (7)会计部门及时催收尚未付清的应收账款。对确已无法收回的，经批准后可作为坏账处理。对已冲销的坏账，进行登记并加以控制，以免已冲销的坏账日后收回时被有关人员贪污。 [要求] (1)对该厂的应收账款业务的内部控制进行评审，并指出其控制的强点和弱点。 (2)针对弱点，提出改进意见。 ;审计人员审计某公司年度报表时发现，该公司12月份的记账凭证有一张：“借:坏帐准备3000，贷：应收账款 3000”附原始凭证一张——会计写的应收账款的注销报告，会计科长签的字，此外，还在2、4、6、8、10月各月中发现类似的业务。 要求：分析此项业务的合理性。;1．下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和与应收账款相关审计目标。请根据管理当局认定、一般审计目标和报