详细版6、SYB创业培训第六步.ppt

* 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税人： .精品课件. 根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 .精品课件. * * 应纳税额： 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为： 应纳税额=销售额×征收率 由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额/(1+征收率) .精品课件. * 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，不得抵扣进项税额，不使用增值税专用发票： 增值税起征点: 销售货物:月销售额5000元 提供修理、修配、加工等应税劳务:月销售额3000元 按次纳税:每次（日）销售额200元 税率:3% 增值税额=净销售收入x税率 =含税销售收入x3/103 净销售收入=含税销售收入÷（1+税率） .精品课件. * 例 题 王某下岗后开了家汽车配件门市部，2004年2月份营业收入额75000元。王某2月份应纳税额的计算公式是： 净销售收入=含税销售收入÷（1+税率） =75000 ÷（1+3%） =72815.5（元） 应纳增值税=72815.5x3%=2184.5(元) =75000x3/103=2184.5(元) .精品课件. * 2、营业税 营业税：对境内的单位和个人，就从事服务性经营活动取得的营业销售额 征收的一种流转税。 计算公式:营业税额=含税销售收入x税率 营业税起征点:适用于个人。 按期纳税:月营业额5000元； 按次纳税:每次（日）营业额100元。 营业税税率 一般：3%、5%； 娱乐业：5%~20% .精品课件. * 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率 交通运输业 公路、水路、航空、管道、装卸运输 3% 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其它作业 3% 金融保险业 5% 邮电通讯业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 歌舞厅、台球、保龄球、高尔夫球等 5%-20% 服务业 旅店业、饮食业、旅游业、广告业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、著作权等 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% .精品课件. * 3、企业所得税 以纳税人企业取得生产、经营所得和其它所得为征收对象。（地税） 有收益才缴纳，亏损或者无赢利不缴 税率：一般：25% 照顾： 小型微利企业 20% 重点扶持的高新技术企业为15% .精品课件. * 4、个人所得税法 个人所得税：是对个人所得征收的一种税（地税 ） 征收对象是纳税人的各项所得： A:个体户适用五级超额累进税率，税率为5％－35％， 以年应税额计算、每月预缴、年终结算、多退少补。 个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、工资收入所得。 B:职工工资适用七级超额累进税率，税率为3％－45％， 以月应税额计算、每月缴清。 .精品课件. * A:个体户个人所得税法 个体工商户的生产、经营所得的计算